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2016中級會計職稱《財務管理》預習：可轉換債券的發(fā)行條件
2016年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，目前階段為預習階段，在2016年新教材還未發(fā)布前，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班及零基礎班課程提前學習。以下整理了中級會計職稱《財務管理》第五章籌資管理（下）中，關于“可轉換債券的發(fā)行條件”知識點的講解！
2016中級會計職稱考試《財務管理》預習
第五章 籌資管理（下）
第一節(jié) 混合籌資
知識點預習——可轉換債券的發(fā)行條件
1.基本條件
1）最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產收益率平均在10%以上；屬于能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但是不得低于7%；
2）可轉換債券發(fā)行后，公司資產負債率不高于70%；
3）累計債券余額不超過公司凈資產額的40%；
4）上市公司發(fā)行可轉換債券，還應當符合關于公開發(fā)行股票的條件。
2.發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應當符合下列規(guī)定：
1）公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產不低于人民幣15億元；
2）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息；
3）最近3個會計年度經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息；
4）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等。
此外，分離交易可轉債募集說明書應當約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權利。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://sinada.com.cn），不得轉載！
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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