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2021中級會計實務知識點：債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的計量
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知識點：債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的計量
| 債權(quán)投資[以攤余成本計量的金融資產(chǎn)] | 其他債權(quán)投資[以公允價值進行計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)] | |
| 1.初始計量 | 企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)，應當按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額。但是企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。 | |
| 2.后續(xù)計量 | 企業(yè)應當采用實際利率法計算確認收入。實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。 | |
| （1）攤余成本。金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定： | ||
| ①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產(chǎn)）。 | ||
| （2）利息收入計算方法。 | ||
| ①金融資產(chǎn)未發(fā)生減值、金融資產(chǎn)發(fā)生減值且屬于第一或第二階段 | ||
| 利息收入＝金融資產(chǎn)期初賬面余額（即未扣除減值減值準備前）×實際利率 | ||
| ②金融資產(chǎn)發(fā)生減值且屬于第三階段 | ||
| 利息收入＝金融資產(chǎn)期初攤余成本（即扣除減值減值準備后）×實際利率 | ||
| 【提示】如果金融資產(chǎn)沒有發(fā)生預期信用減值損失，上述公式不需要區(qū)分。 | ||
| 企業(yè)對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計提信用減值準備時，應當采用“預期信用損失法”。在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前（資產(chǎn)負債表日）應當確認的減值準備。 | ||
| （3）無 | （3）分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應當計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認或被重分類。該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 | |
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