2014中級經(jīng)濟基礎知識考試知識點：稅負轉(zhuǎn)嫁的方式

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來源: 正保會計網(wǎng)校整理編輯： 2014/09/12 11:17:04　字體：大小

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稅負轉(zhuǎn)嫁的方式

稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負歸宿。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

方式	解釋
1.前轉(zhuǎn)	又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。
2.后轉(zhuǎn)	又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”?！?/td>
3.混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）	這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實中比較常見?！?/td>
4.消轉(zhuǎn)	自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。
5.旁轉(zhuǎn)	也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔?！?/td>
6.稅收資本化	也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購買價格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

【例題1】（）是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn) C.消轉(zhuǎn) D.混轉(zhuǎn)

[正確答案]A

[答案解析]前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

【例題2】廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或最終消費者負擔。根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁理論，這種行為屬于典型的（）行為。

A.后轉(zhuǎn)

B.前轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.旁轉(zhuǎn)

[正確答案]B

[答案解析]本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的方式。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”，是指納稅人將其所納稅款通過提高其提供商品價格的方式，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。

【例題3】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是（）。

A.稅收資本化 B.混轉(zhuǎn) C.旁轉(zhuǎn) D.消轉(zhuǎn)

[正確答案]D

[答案解析]消轉(zhuǎn)是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔。

【例題4】政府征收土地稅時，土地購買者將預期應繳納的土地稅折入資本，將稅負轉(zhuǎn)嫁給土地的出售者，使其購買的土地價格下降，這種稅負轉(zhuǎn)嫁行為稱為（）。

A.稅收資本化 B.稅收消轉(zhuǎn)

C.稅收前轉(zhuǎn) D.稅收后轉(zhuǎn)

[正確答案]A

[答案解析]本題考查稅收資本化的概念。

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