2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)考試知識(shí)點(diǎn)：稅制要素

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理編輯： 2014/09/12 11:14:35　字體：大小

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稅制要素

1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率

（1）納稅人（納稅主體）

直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。

（2）課稅對(duì)象

也稱作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物。它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

稅源：稅款的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。

稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

（3）稅率——稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度

稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額（量）之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

稅率的基本形式：

①比例稅率	對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
②定額稅率	按征稅額對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。
③累進(jìn)稅率	包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。

2.稅收制度的其他要素

（1）納稅環(huán)節(jié)

（2）納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。

（3）減稅免稅

（4）違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)

（5）納稅地點(diǎn)

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