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第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍

（一）納稅人（熟悉）

負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。

從2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（二）征稅范圍（掌握）：與“三稅”一致

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%.

特殊規(guī)定：對于下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。

1.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

2.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

【例題·多選題】城市維護(hù)建設(shè)稅是（ ）。

A.采用幅度比例稅率

B.一種附加稅

C.與“三稅”同時(shí)繳納的一種稅

D.按納稅人所在地的不同設(shè)置不同的稅率

E.以納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為計(jì)稅依據(jù)

【答案】 BCD

【解析】城建稅實(shí)行三檔地區(qū)差別比例稅率。城建稅的繳納應(yīng)以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)。

三、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)

納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時(shí)免征或者減征城建稅。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額×適用稅率

四、城市維護(hù)建設(shè)稅的減免

城建稅原則上不單獨(dú)減免。

（1）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免

（2）對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫

（3）進(jìn)口不征，出口不退。

（5）對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。