2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理編輯： 2014/03/04 10:32:30　字體：大小

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2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級(jí)財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，希望您提前掌握，以迎接2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試！

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

九、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

（二）境外所得已納稅額的抵免

1.直接抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：
（1）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得；

2.間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。
由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)：（1）直接控制：居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份；（2）間接控制：居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。

我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算。

抵免限額實(shí)際上是來源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

境外所得納稅時(shí)：遵循“多不退，少要補(bǔ)”的原則。