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2014年經濟師考試《中級財政稅收》知識點:應納稅額的計算

來源: 正保會計網校整理 編輯: 2014/03/04 10:32:30  字體:

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2014年中級經濟師考試備考開始啦,網校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點,希望您提前掌握,以迎接2014年中級經濟師考試!

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

九、應納稅額的計算

(一)應納稅額的計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

(二)境外所得已納稅額的抵免

1.直接抵免 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免:
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得;
2.間接抵免 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內抵免。
由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè):(1)直接控制:居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份;(2)間接控制:居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份。

我國實行限額抵免,抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算。

抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應納稅額。

境外所得納稅時:遵循“多不退,少要補”的原則。

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