2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：企業(yè)所得稅及納稅人

來源: 正保會計網(wǎng)校整理編輯： 2014/03/04 09:50:48　字體：大小

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2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

一、企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅：國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

二、企業(yè)所得稅的納稅人

1.基本界定

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

（1）居民企業(yè)	單一具備原則：登記注冊地或實際管理機構其一在中國依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。了解實際管理機構的判定
（2）非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。了解機構、場所的范圍。

【例題1·單選題】下列機構中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.基金會

B.有限合伙企業(yè)

C.非企業(yè)單位

D.社會團體

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

【例題2·單選題】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但（）在中國境內(nèi)的企業(yè)。

A.總機構

B.財務部門

C.人事部門

D.實際管理機構