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中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)常考知識點:稅收的職能

來源: 正保會計網(wǎng)校整理 編輯: 2015/12/17 14:44:46  字體:

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【試題】稅收的職能包括( )。

A.財政職能

B.經(jīng)濟職能

C.保障職能

D.救濟職能

E.監(jiān)督職能

【答案】ABE

【解析】本題考查稅收的職能。稅收的三項基本職能:財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。參見教材P48.

【知識點擴展】

稅收的職能

稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的,是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。盡管在不同的社會形態(tài)和經(jīng)濟形態(tài)下,稅收形式不盡相同,但其體現(xiàn)特殊分配關(guān)系的本質(zhì)是不變的,因此稅收的職能也具有客觀性,不以人們主觀意志為轉(zhuǎn)移,也不受外部客觀經(jīng)濟條件的影響。

受稅收本質(zhì)的決定,稅收作為一種特殊的分配關(guān)系'其分配結(jié)果形成國家財政收人,其分配過程對經(jīng)濟具有調(diào)控和監(jiān)督作用,由此形成稅收的三項基本職能:財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。

(一)財政職能

財政職能亦稱收人職能,是指稅收通過參與社會產(chǎn)品和國民收人的分配再分配,為國家取得財政收人的功能。從歷史來看,稅收自產(chǎn)生以來一直是國家組織財政收人的工具;從當(dāng)今世界各國來看,稅收都是各國取得財政收人的最主要形式,許多國家稅收收入已達(dá)到財政收人比重90%以上,可以說,財政職能或稱收人職能是稅收首要的和基本的職能。

(二)經(jīng)濟職能

經(jīng)濟職能亦稱調(diào)節(jié)職能,是指通過稅收分配,對實現(xiàn)社會總需求與總供給的平衡,對資源配置、國民經(jīng)濟的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會財富分配和居民消費結(jié)構(gòu)等進行調(diào)節(jié)的功能。由于這種影響主要通過財富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,即一種經(jīng)濟的手段來進行,故將此稅收職能稱為經(jīng)濟職能。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,市場缺陷的存在需要國家對經(jīng)濟實行必要的宏觀調(diào)控,而直接指令性計劃調(diào)節(jié)已不適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求,這樣稅收的間接調(diào)控作用就顯得尤為重要,稅收的經(jīng)濟職能也就成為社會主義市場經(jīng)濟條件下十分重要的職能。

(三)監(jiān)督職能

稅收的監(jiān)督職能有兩層含義:一是稅收分配活動遍及社會經(jīng)濟的方方面面,稅收的變動情況可以在一定程度上反映經(jīng)濟波動狀況,可通過這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟的運行,實施宏觀調(diào)控;二是可以通過稅收征管過程對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行監(jiān)督,促使其正確履行納稅義務(wù),遵守國家的經(jīng)濟政策。這樣看來,稅收的監(jiān)督職能既涉及宏觀層次,也涉及微觀層次,對整個國民經(jīng)濟不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)、不同所有制的各類經(jīng)濟活動都能產(chǎn)生作用,也是一項非常重要的職能。

在市場經(jīng)濟體制下,稅收不僅是政府組織財政收人的基本手段,而且在優(yōu)化資源配置、貫徹產(chǎn)業(yè)政策、實現(xiàn)公平分配、促進經(jīng)濟增長等方面具有重要作用,是政府進行宏觀調(diào)控的有力工具。稅收制度是保障市場秩序不可缺少的法律規(guī)范。進一步深化稅制改革,對于完善社會主義市場經(jīng)濟體制、理順各方面的分配關(guān)系具有重要意義。

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