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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)??贾R(shí)點(diǎn):土地增值稅的稅收優(yōu)惠

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理 編輯: 2015/12/16 11:21:42  字體:

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【試題】關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()

A.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源,且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目基金20%的,免征土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值稅未超過(guò)扣除項(xiàng)目基金20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值稅超過(guò)扣除項(xiàng)目基金20%的,對(duì)超過(guò)部分征收土地增值稅

D.對(duì)于納稅人員既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的,未分別核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅的規(guī)定

【答案】C

【解析】本題考查土地增值稅稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值稅超過(guò)扣除項(xiàng)目基金20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。參見(jiàn)教材P155.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

土地增值稅的稅收優(yōu)惠

(1)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(高級(jí)公寓、別壁、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅)出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的'應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又建造其他房地產(chǎn)的,應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

(2)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源,且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

(3)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。此類房地產(chǎn)主要是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

(4)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

(5)對(duì)因中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制,中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅,予以免征。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅,應(yīng)予以退稅。對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司與原中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

(6)自2008年11月1日起,對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

(7)自2013年9月28日至2015年12月31日,對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源,且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

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