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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)常考知識(shí)點(diǎn):稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理 編輯: 2015/12/15 14:32:30  字體:

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【試題】納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為()

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

【答案】B

【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”,指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。參見教材P64.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,也有經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為稅收銀轉(zhuǎn),其基本形式有以下四種:

1.前轉(zhuǎn)

前轉(zhuǎn)亦稱“順轉(zhuǎn)”,指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。一般認(rèn)為,前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式,多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上。這種形式下,名義上的納稅人是貨物或勞務(wù)的出售者,實(shí)際上稅收的負(fù)擔(dān)者是貨物或勞務(wù)的消費(fèi)者。

2.后轉(zhuǎn)

后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”,指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌龉┣髼l件不允許納稅人提高商品價(jià)格,使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致。

3.消轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”,即納稅人對(duì)其稅收負(fù)擔(dān)既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁,而是通過改善經(jīng)菅管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,自行消化。嚴(yán)格地說,消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人,這是一種較為特殊的形式。

4.稅收資本化

稅收資本化亦稱“資本還原”,即生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價(jià)格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中,例如,政府征收土地稅,土地購買者便會(huì)將預(yù)期應(yīng)納的土地稅折人資本,使實(shí)際地價(jià)下降,此后,名義上由土地購買者按期納稅,但實(shí)際上稅款是由土地出售者負(fù)擔(dān)的。

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