中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)常考知識點：金融保險業(yè)的計稅依據(jù)

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來源: 正保會計網(wǎng)校整理編輯： 2015/12/15 14:41:57　字體：大小

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網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟(jì)師試題整理了中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟(jì)師有幫助！

【試題】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2014年2月份買賣A企業(yè)債券正差50萬元，5月份買賣B企業(yè)債券負(fù)差20萬元，9月份買賣C企業(yè)債券正差30萬元，11月份買賣D企業(yè)債券負(fù)差40萬元，上述債券買賣業(yè)務(wù)全年已納營業(yè)稅4萬元，該企業(yè)2014年度債券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)退營業(yè)稅（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】本題考查營業(yè)稅的計算。從2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額未營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)額＝50－20＋30－40＝20萬元，應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＝1萬元。所以，應(yīng)退營業(yè)稅＝4－1＝3萬元。參見教材P102.

【知識點擴(kuò)展】

金融保險業(yè)的計稅依據(jù)

金融保險業(yè)計征菅業(yè)稅的菅業(yè)額有兩種方法：一是對…般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收人全額或手續(xù)費(fèi)收人全額確定為營業(yè)額；二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。

自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)人下一個會計年度。

對金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并人營業(yè)額中征稅。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收人，不征收營業(yè)稅。銀行吸收的存款不征營業(yè)稅，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)收人、銷售賬單憑證、支票收入、辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營業(yè)稅；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收人，暫不征收營業(yè)稅。

金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額，買人價應(yīng)以債券的購人價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。