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網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟(jì)師試題整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)??嫉囊恍┲R(shí)點(diǎn),希望對(duì)您備考2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師有幫助!
【試題】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù),2014年2月份買賣A企業(yè)債券正差50萬(wàn)元,5月份買賣B企業(yè)債券負(fù)差20萬(wàn)元,9月份買賣C企業(yè)債券正差30萬(wàn)元,11月份買賣D企業(yè)債券負(fù)差40萬(wàn)元,上述債券買賣業(yè)務(wù)全年已納營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元,該企業(yè)2014年度債券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C
【解析】本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。從2013年12月1日起,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵,按盈虧相抵后的余額未營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)額=50-20+30-40=20萬(wàn)元,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1萬(wàn)元。所以,應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅=4-1=3萬(wàn)元。參見(jiàn)教材P102.
【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】
金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)征菅業(yè)稅的菅業(yè)額有兩種方法:一是對(duì)…般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù),以取得的利息收人全額或手續(xù)費(fèi)收人全額確定為營(yíng)業(yè)額;二是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。
自2013年12月1日起,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不再按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分,統(tǒng)一歸為“金融商品”,不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵,按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的,可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵,但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)人下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并人營(yíng)業(yè)額中征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收人,不征收營(yíng)業(yè)稅。銀行吸收的存款不征營(yíng)業(yè)稅,辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)收人、銷售賬單憑證、支票收入、辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收人,暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù),以債券的賣出價(jià)減去買人價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,買人價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)人價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。
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