網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟(jì)師試題整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)?？嫉囊恍┲R(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您備考2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師有幫助！

【試題】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2014年2月份買賣A企業(yè)債券正差50萬(wàn)元，5月份買賣B企業(yè)債券負(fù)差20萬(wàn)元，9月份買賣C企業(yè)債券正差30萬(wàn)元，11月份買賣D企業(yè)債券負(fù)差40萬(wàn)元，上述債券買賣業(yè)務(wù)全年已納營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元，該企業(yè)2014年度債券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。從2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額未營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)額＝50－20＋30－40＝20萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1萬(wàn)元。所以，應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅＝4－1＝3萬(wàn)元。參見(jiàn)教材P102.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)征菅業(yè)稅的菅業(yè)額有兩種方法：一是對(duì)…般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收人全額或手續(xù)費(fèi)收人全額確定為營(yíng)業(yè)額；二是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。

自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)人下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并人營(yíng)業(yè)額中征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收人，不征收營(yíng)業(yè)稅。銀行吸收的存款不征營(yíng)業(yè)稅，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)收人、銷售賬單憑證、支票收入、辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收人，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買人價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買人價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)人價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。