中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)?？贾R點：金融保險業(yè)的計稅依據(jù)

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來源: 正保會計網(wǎng)校整理編輯： 2015/12/15 14:41:57　字體：大小

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網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟師試題整理了中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)?？嫉囊恍┲R點，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟師有幫助！

【試題】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，2014年2月份買賣A企業(yè)債券正差50萬元，5月份買賣B企業(yè)債券負差20萬元，9月份買賣C企業(yè)債券正差30萬元，11月份買賣D企業(yè)債券負差40萬元，上述債券買賣業(yè)務全年已納營業(yè)稅4萬元，該企業(yè)2014年度債券買賣業(yè)務應退營業(yè)稅（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】本題考查營業(yè)稅的計算。從2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額未營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)額＝50－20＋30－40＝20萬元，應納營業(yè)稅＝20×5%＝1萬元。所以，應退營業(yè)稅＝4－1＝3萬元。參見教材P102.

【知識點擴展】

金融保險業(yè)的計稅依據(jù)

金融保險業(yè)計征菅業(yè)稅的菅業(yè)額有兩種方法：一是對…般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收人全額或手續(xù)費收人全額確定為營業(yè)額；二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。

自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)人下一個會計年度。

對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并人營業(yè)額中征稅。對金融機構的出納長款收人，不征收營業(yè)稅。銀行吸收的存款不征營業(yè)稅，辦理結算業(yè)務手續(xù)收人、銷售賬單憑證、支票收入、辦理貼現(xiàn)收入應納營業(yè)稅；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務收人，暫不征收營業(yè)稅。

金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，以債券的賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額，買人價應以債券的購人價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。