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2014年中級經(jīng)濟師考試教材《財政稅收》講義：第七章2
第五節(jié) 印花稅
1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人。
2. 掌握征稅范圍
(1)經(jīng)濟合同
(2)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
(4)權利許可證照：包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
3.印花稅的稅率
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稅率形式 |
應稅項目 |
稅率 |
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比例稅率 |
財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權轉(zhuǎn)移書據(jù) |
1‰ |
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加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿 |
0.5‰ |
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購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同 |
0.3‰ |
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借款合同 |
0.05‰ |
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定額稅率 |
其他營業(yè)賬簿；權利、許可證照 |
每件5元 |
4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
(1)從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)
注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
(2)從量計征——以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)。“權利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
5.熟悉印花稅的減免
第六節(jié) 資源稅
1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽
3.資源稅的稅率：從量定額稅率。
4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
第七節(jié) 城市維護建設稅
城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務的單位和個人。
叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加
2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致
3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率
(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;
(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
(3)納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
(4)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。
進口不征，出口不退。
5.了解城市維護建設稅的減免
第八節(jié) 教育費附加
1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。
2.征收率——3%
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