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初級(jí)職稱(chēng)
問(wèn)題已解決
租賃房屋的承租方（小規(guī)模），合同簽訂時(shí)間2023.12.20日，租賃期自2023.1.1 -2026.2.9止，其中2023.1.1-2023.2.8日為免租期，租金自2023.2.9日起計(jì)算，月租金15000元/月，付款要求，于合同正式租期開(kāi)始前5日內(nèi)一次性支付首期租金45000元及保證金30000元，后續(xù)租金每季度周期開(kāi)始前10日內(nèi)一次性支付，已知增量借款年利率3.65%，現(xiàn)求承租方每個(gè)月使用權(quán)資產(chǎn)及攤銷(xiāo)，以及未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)，我只知道租賃付款額肯定是540000元，因?yàn)檫@有個(gè)免租期1.1-2.9，所以不知道應(yīng)該怎么算使用權(quán)資產(chǎn)和攤銷(xiāo)到月了，老師，我應(yīng)該怎么算??？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
共需支付租金15000×3×12=540000
計(jì)入租賃負(fù)債——租賃付款額的金額=540000-15000=525000
計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的金額=15000+15000×（P/A，3.65%/12，35）
525000與15000×（P/A，3.65%/12，35）的差額計(jì)入租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用。
借：使用權(quán)資產(chǎn)15000+15000×（P/A，3.65%/12，35）
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠差額）
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額525000
銀行存款15000
第一個(gè)月攤銷(xiāo)時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000×（P/A，3.65%/12，35）×3.65%/12
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用
以后期間以租賃負(fù)債的攤余成本×月實(shí)際利率
2023 02/16 12:58
一只勵(lì)志的可愛(ài)喵 
2023 02/16 15:47
老師，這個(gè)折現(xiàn)是按35期？我們是季度支付，實(shí)際上2.9號(hào)才支付的首季度租金45000元，這個(gè)我在1月份就要入您說(shuō)的這個(gè)分錄么？實(shí)際上在攤銷(xiāo)使用權(quán)資產(chǎn)是不是應(yīng)該在租賃期全部攤銷(xiāo)，約等于37個(gè)月
財(cái)會(huì)老師 
2023 02/16 17:18
是的，您在1月就要錄入該筆分錄。按季度支付的話，則利率和期數(shù)換算為季度的即可。
共需支付租金15000×3×12=540000
計(jì)入租賃負(fù)債——租賃付款額的金額=540000-15000=525000
計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的金額=15000+15000×（P/A，3.65%/4，35/4）
525000與15000×（P/A，3.65%/12，35）的差額計(jì)入租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用。
借：使用權(quán)資產(chǎn)15000+15000×（P/A，3.65%/4，35/4）
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠差額）
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額525000
銀行存款15000
第一季度攤銷(xiāo)時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000×（P/A，3.65%/4，35/4）×3.65%/4
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用
以后期間以租賃負(fù)債的攤余成本×季度實(shí)際利率
非常抱歉，稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試不涉及使用權(quán)資產(chǎn)免租期的問(wèn)題，為了不耽誤您的寶貴時(shí)間，建議您關(guān)于該部分免租期攤銷(xiāo)，可以咨詢(xún)更為專(zhuān)業(yè)的人士~
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