步驟 1:確定各服務的計稅方式及銷售額 客運服務 免稅銷售額:20 萬元(含稅)，免稅部分不產(chǎn)生銷項稅。 應稅銷售額:55 -20 = 35萬元(含稅) 計稅方式:選擇簡易計稅(征收率 3%)，銷售額需價稅分離，應稅銷售額(不含稅) = 35 ÷(1 + 3%)≈ 33.98萬元，簡易計稅應納稅額= 33.98 x 3% ≈ 1.02萬元 貨運服務 含稅收入 65 萬元，選擇簡易計稅(征收率 3%)，不含稅銷售額= 65 ÷(1+ 3%)≈ 63.11萬元，簡易 計稅應納稅額= 63.11 x 3% ≈ 1.89萬元。 倉儲服務: 含稅收入 34 萬元，選擇簡易計稅(征收率 3%)，不含稅銷售額= 34÷(1+ 3%)≈ 32.99萬元，簡易 計稅應納稅額= 32.99 x 3% ≈ 0.99萬元。 收派服務 含稅收入 66 萬元，選擇簡易計稅(征收率 3%)，不含稅銷售額= 66 ÷(1+ 3%)≈ 64.08萬元，簡易 計稅應納稅額- 64.08 x 3% ≈ 1.92萬元。 旅游服務: 采用差額計稅，含稅收入 40 萬元，可扣除金額 28 萬元，差額銷售額(含稅)= 40 - 28 = 12萬元 計稅方式:一般計稅(稅率 6%)，不含稅銷售額= 12 ÷(1 + 6%)≈ 11.32萬元，銷項稅額 = 11.32 x 6% ≈ 0.68萬元 步驟 2:計算不得抵扣的進項稅額 已知總進項稅額 12 萬元，且采購支出與旅游服務無關(guān)(旅游服務為一般計稅，需參與進項分攤) 需按免稅、 簡易計稅銷售額占總銷售額的比例，計算不得抵扣的進項稅額。 總銷售額(不含稅): 客運應稅(33.98)+ 貨運(63.11)+ 倉儲(32.99)+ 收派(64.08)+ 旅游(11.32)+ 客運免稅 (20÷1.03=19.42)≈33.98+63.11+32.99+64.08+11.32+19.42 =224.9萬元. 免稅、簡易計稅銷售額(不含稅): 客運應稅(33.98)+貨運(63.11)+ 倉儲(32.99)+ 收派(64.08)+ 客運免稅(19.42) {<}33.98+63.11+32.99+64.08+19.42=213.58萬元。 不得抵扣的進項稅額: 12 x 23.58 ≈ 11.34萬元. 可抵扣的進項稅額: 12-11.34=0.66萬元。 步驟 3:計算加計抵減額 甲公司主營現(xiàn)代服務(倉儲、收派)和生活服務(旅游)，符合** 加計抵減 10%**的條件(2022 年加計抵減政 策:生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人可加計抵減 10%)。 加計抵減額=可抵扣進項稅額x10%= 0.66 x 10% ≈ 0.07萬元。 步驟 4:計算應繳納的增值稅 般計稅應納稅額(旅游服務):銷項稅額-可抵扣進項稅額-加計抵減額 =0.68-0.66-0.07--0.05萬元(留抵，當月一般計稅無需繳稅) 簡易計稅應納稅額合計：客運（1.02）+ 貨運（1.89）+ 倉儲（0.99）+ 收派（1.92）= 5.82萬元