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企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下 腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸 集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算， 老師，這個意思是先計入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候，直接沖減研究費(fèi)用嗎？
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不是。會計上，銷售下腳料等特殊收入仍正常走 “其他業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)成本用 “其他業(yè)務(wù)成本”，從存貨科目（如原材料）轉(zhuǎn)出。
稅務(wù)上，計算加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，要從已歸集的研發(fā)費(fèi)用里扣減該特殊收入（不足扣減則加計扣除為 0 ），但這是稅務(wù)口徑的調(diào)整，和會計分錄的 “沖減研發(fā)費(fèi)用” 無關(guān)，會計分錄該咋做還咋做，只是申報加計扣除時調(diào)減基數(shù)
08/28 12:29
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