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實(shí)務(wù)
問題已解決
老師，就是合并報(bào)表處理時(shí)，1是母子公司發(fā)生了內(nèi)部交易影響損益的，這部分在進(jìn)行對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)調(diào)整成公允價(jià)值時(shí)是否要扣除，還是說(shuō)在利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)都不考慮這塊扣除？只是調(diào)整損益類報(bào)表科目（比如收入成本抵消）？逆流和順流方向的內(nèi)部交易收入是否調(diào)整處理一樣。2是因?yàn)閮?nèi)部交易導(dǎo)致的資產(chǎn)賬面和公允價(jià)之前差異導(dǎo)致的折舊攤銷除了損益類抵消分錄，是否凈利潤(rùn)調(diào)整時(shí)也應(yīng)該考慮。
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子公司利潤(rùn)調(diào)為公允價(jià)值時(shí)不扣除內(nèi)部交易損益（僅調(diào)購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允與賬面差異），內(nèi)部交易損益僅在抵消分錄中處理（沖減收入、成本等損益類科目，不影響子公司凈利潤(rùn)或未分配利潤(rùn)）；逆流與順流交易收入抵消邏輯一致，僅逆流需按少數(shù)股東持股比例分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)損益，順流無(wú)需。
購(gòu)買日資產(chǎn)公允與賬面差異導(dǎo)致的折舊攤銷，需在子公司凈利潤(rùn)調(diào)整（調(diào)減 / 增利潤(rùn)）和合并損益抵消（沖減相關(guān)損益科目）兩環(huán)節(jié)處理，并非僅做損益抵消。
08/28 10:15
m76143866 
08/28 11:40
好的，謝謝。還有一個(gè)問題，就是權(quán)益法下，母公司在資產(chǎn)負(fù)債表日做長(zhǎng)投損益調(diào)整時(shí)，子公司的利潤(rùn)調(diào)整過(guò)程是否需要考慮內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)收入扣除，如果考慮是否也只在逆流交易的情況需考慮。
樸老師 
08/28 11:46
權(quán)益法單體層面：母公司做長(zhǎng)投損益調(diào)整時(shí)，子公司利潤(rùn)僅調(diào)購(gòu)買日公允價(jià)值差異，不考慮內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)收入；
合并報(bào)表層面：僅逆流交易（子公司→母公司）需扣減子公司利潤(rùn)中的未實(shí)現(xiàn)損益，順流交易（母公司→子公司）不調(diào)整子公司利潤(rùn)，直接抵消母公司損益。
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