這個3500也沒懂

同一控制合并報表要還原 B 公司在 A 控制下的 “真實權(quán)益軌跡” ，3500 是 B 公司在非 A 控制階段產(chǎn)生、且合并層面不認可延續(xù)的其他綜合收益，所以計算時要減去 ，保證合并報表體現(xiàn) “一體化存續(xù)” 下的權(quán)益連續(xù)性 。

2500 萬元是未實現(xiàn)的其他債權(quán)投資公允價值變動，需剔除未實現(xiàn)損益，還原凈資產(chǎn)真實價值。 故合并計算時減去兩者之和，以反映可辨認凈資產(chǎn)的實際凈額。怎么看是未實現(xiàn)？ 這道題里面，B公司算凈資產(chǎn)的時候都沒減去這個數(shù)，為什么轉(zhuǎn)給C公司了，就要扣除這個數(shù)了呢

一、判斷 “未實現(xiàn)” 依據(jù) 看核算規(guī)則：其他債權(quán)投資公允價值變動，處置前僅計入 “其他綜合收益”（權(quán)益類科目，未真正對外交易變現(xiàn)） ，所以題目中 B 公司因其他債權(quán)投資公允價值上升產(chǎn)生的 2500 萬元，是未實際對外處置、未真正實現(xiàn)損益的金額。 二、“轉(zhuǎn)給 C 公司時扣除” 的原因 核心是 同一控制下企業(yè)合并規(guī)則：需以最終控制方（A 公司）視角，持續(xù)計算可辨認凈資產(chǎn) 。對 A 公司而言，B 公司這 2500 萬元未真正對外處置，屬于 “未實現(xiàn)損益”，若不扣除會虛增凈資產(chǎn)。所以合并 C 公司時，要剔除該未實現(xiàn)部分，還原凈資產(chǎn) “真實、已實現(xiàn)” 的口徑 。

還是沒懂，其他債權(quán)投資的公允價值是增加了的呀，對于母公司來說，這部份不認嗎，只看初始價值？

同一控制下合并，母公司（A 公司 ）不認其他債權(quán)投資未實現(xiàn)的公允價值增加（2500 萬 ），因這是 “未真正變現(xiàn)的浮盈”。不是只看初始價值，而是只認 “已實現(xiàn)損益” ，要剔除未處置時的公允價值波動，保證凈資產(chǎn)是持續(xù)、穩(wěn)定、已落地的口徑，遵循 “持續(xù)計算可辨認凈資產(chǎn)” 規(guī)則，還原真實、已實現(xiàn)的凈資產(chǎn)價值 。

最終控制方都是A公司，之前計算b公司凈資產(chǎn)的時候都沒減這個數(shù)，A公司轉(zhuǎn)給子公司 C后，為什么A公司計算凈資產(chǎn)的時候就要減這個數(shù)呢

同一控制下企業(yè)合并，A 公司合并 C 時，需按 “持續(xù)計算口徑”，剔除 B 公司未實現(xiàn)的其他債權(quán)投資公允價值變動（2500 萬 ）。因為： B 個別報表按金融工具準則，含未實現(xiàn)損益正常； A 合并 C 時，要以 A 視角 “已實現(xiàn)、穩(wěn)定” 的持續(xù)計算口徑，剔除未真正變現(xiàn)的浮盈，這是企業(yè)合并準則要求，規(guī)則場景不同導致處理差異 。

同一題中，為什么上面抵消的時候減去了這個3500未實現(xiàn)收益，下面恢復的時候又沒減呢

因為 抵消是處理內(nèi)部未實現(xiàn)損益（3500 是內(nèi)部交易虛增部分，需剔除） ，而 恢復是還原被合并方歸屬于母公司的歷史權(quán)益（只看被合并方自身賬面已確認、按持股比例歸屬的部分，和內(nèi)部交易無關(guān)） ，二者邏輯不同（一個管交易 “虛增修正”，一個管權(quán)益 “結(jié)構(gòu)還原” ）