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老師好，公司為高新企業(yè)，之前一直是虧損狀態(tài)，2024年12月賬面虧損金額是200萬，匯算清繳時進行了研發(fā)加計扣除，稅務利潤是虧損280萬，2025年3月后公司實現盈利，賬載利潤是250萬，2025年6月后，公司賬載利潤300萬，稅務彌補完以前虧損后，實現營利，企業(yè)所得稅交納了1萬元。 1、2025年3月時，營利的50萬是否要計提企業(yè)所得稅費用（250萬-200萬）*5%=2.5萬元，如果計提了，但稅務上彌補以前年度虧損的話，又不需要交所得稅，應該怎么進行賬務處理？ 2、2025年6月時，計得所得稅費用，（300萬-200萬）*5%=5萬，但實際交了1萬元，多出的4萬怎么進行賬務處理，且是否會影響到會計利潤表？ 3、像這種會計利潤和稅務利潤有差異的情況，是否需要調整賬面利潤同稅務一致？ 感謝老師解答?。?/p>
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2025 年 3 月盈利 50 萬需計提所得稅費用，因稅務可彌補虧損無需實際繳納，賬務上通過 “遞延所得稅資產” 調整，計提時借 “所得稅費用”、貸 “應交稅費”，再借 “應交稅費”、貸 “遞延所得稅資產”。
2025 年 6 月多計提的 4 萬，沖銷多提的應交稅費并轉回遞延所得稅資產，不直接影響利潤表，利潤表中 “所得稅費用” 仍按計提數反映。
會計利潤與稅務利潤差異無需調整賬面一致，通過 “遞延所得稅資產 / 負債” 核算暫時性差異，永久性差異直接調整當期所得稅費用。
08/08 09:57
樸老師 
08/08 10:16
2025 年 3 月需計提 2.5 萬元所得稅費用。稅務上因彌補虧損無需繳稅時，賬務處理為：借 “應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅 2.5 萬”，貸 “遞延所得稅資產 2.5 萬”。
2025 年 6 月多出的 4 萬，通過沖銷遞延所得稅資產處理（借 “遞延所得稅資產 4 萬”，貸 “應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅 4 萬”），不影響會計利潤表，利潤表按計提的 5 萬列示。
會計與稅務利潤差異無需調整賬面利潤，按各自規(guī)則處理即可。2024 年未計提的所得稅，可在 2025 年 1 月補提，分錄為：借 “所得稅費用”，貸 “應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅”（小企業(yè)會計準則不追溯調整，計入當期）
豆丁 
08/08 10:11
老師，請問24年的時候有個別月份也出現了盈利，是不是當月就需要計提所得稅費用，但因為已經完成24年的匯算清繳，能否補提到25年月1月，如何進行賬務處理，小企業(yè)會計準則
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