1. 國債利息收入 國債利息收入屬于免稅收入，計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)減（稅法不征稅，需從會計利潤里扣減 ）。 2. 預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證） 年初 30 萬：是以前年度計提、未實際發(fā)生的，此前已因 “計提時不允許稅前扣” 形成可抵扣暫時性差異，年初遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)這部分。 當(dāng)年計提 15 萬：會計入費用減少利潤，但稅法 “實際發(fā)生才扣”，所以納稅調(diào)增（應(yīng)納稅所得額 +15 ）。 實際發(fā)生 6 萬：稅法允許扣，會計利潤已扣過（計提時扣了），所以納稅調(diào)減（應(yīng)納稅所得額 -6 ）。 總結(jié)（結(jié)合公式 ） 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 - 國債利息 + 計提未發(fā)生（15） - 實際發(fā)生（6） + 罰款（5） + 業(yè)務(wù)招待費超支（10） 所得稅費用 = 應(yīng)交所得稅 - 遞延所得稅資產(chǎn)變動（因預(yù)計負(fù)債新增可抵扣差異 9 萬，遞延所得稅資產(chǎn)增 9×25% ） 最終凈利潤 = 會計利潤 - 所得稅費用 = 378.75（選 B ）