這是在調(diào)整股份支付的稅會差異： 會計按權責發(fā)生制計提費用，稅法實際行權時才允許扣除。 （120 - 200）是遞延所得稅負債變動，÷25% 還原成會計與稅法的應納稅所得額差異（暫時性差異）。 “減” 這個數(shù)，是因為稅法本期額外認可了這部分扣除，要從會計利潤里調(diào)減，匹配稅法規(guī)則。 把稅法和會計對股份支付扣除的時間差，還原成應納稅所得額的調(diào)整項 。