第一題（遞延所得稅負(fù)債判斷） 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值（2×19 年末公允價(jià)值 3250 萬(wàn) ）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（初始成本 3000 萬(wàn) ），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 。遞延所得稅負(fù)債余額 =（賬面價(jià)值 - 計(jì)稅基礎(chǔ)）× 稅率 =（3250 - 3000）×25% = 62.5 萬(wàn)元 ，因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 。 第二題（遞延所得稅負(fù)債 / 資產(chǎn)判斷） 乙公司股票（交易性金融資產(chǎn)）：賬面價(jià)值 80 萬(wàn)＞計(jì)稅基礎(chǔ) 70 萬(wàn)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 。 丙公司股票（其他權(quán)益工具投資）：賬面價(jià)值 840 萬(wàn)＜計(jì)稅基礎(chǔ) 900 萬(wàn)，可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 。 核心看賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的大小關(guān)系，大則負(fù)債，小則資產(chǎn) 。 第三題（入賬成本與公允價(jià)值） 自營(yíng)建造生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，屬于內(nèi)部耗用，按生產(chǎn)成本（20 萬(wàn)） 計(jì)入入賬成本，不用公允價(jià)值 。因?yàn)槲磳?duì)外交易，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，保持成本計(jì)量 。