2023年3月15日《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》第5版【EPC總包合同未分項(xiàng)開(kāi)票，供熱企業(yè)補(bǔ)稅超500萬(wàn)元】里講到稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題： 1、稅率適用錯(cuò)誤 鍋爐設(shè)備（價(jià)值1.08億元）應(yīng)適用13%貨物稅率，但混入建筑服務(wù)按9%抵扣，導(dǎo)致少繳增值稅： 稅率差補(bǔ)稅 = 1.08億元 ÷ (1+9%) × (13%-9%) = 432萬(wàn)元 2、免稅項(xiàng)目未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 該企業(yè)居民供熱收入占比38%，但未對(duì)土建部分（7200萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)傓D(zhuǎn)出： 應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 = (7200萬(wàn)÷1.09×9%) × 38% = 246萬(wàn)元 處理結(jié)果： 補(bǔ)繳稅款：432萬(wàn)（稅率差） + 246萬(wàn)（轉(zhuǎn)出） =678萬(wàn)元 我想知道第2項(xiàng)中的土建部分（7200萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的法律依據(jù)是什么？如果是新建的熱源廠房，可能要投產(chǎn)后一個(gè)供熱季結(jié)束才能知道準(zhǔn)確的居民占比，那么前期建造的土建施工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是不是可以全額抵扣？后期再做轉(zhuǎn)出。