1. 確認收入相關分錄 - 確認產品銷售收入 借：銀行存款等 700 貸：主營業(yè)務收入 700 - 確認其他業(yè)務收入 借：銀行存款等 150 貸：其他業(yè)務收入 150 - 確認營業(yè)外收入 借：銀行存款等 40 貸：營業(yè)外收入 40 - 確認投資收益 借：應收股利等 50 貸：投資收益 50 2. 結轉成本、費用、支出相關分錄 - 結轉產品銷售成本 借：主營業(yè)務成本 500 貸：庫存商品 500 - 結轉其他業(yè)務成本 借：其他業(yè)務成本 88 貸：原材料等 88 - 結轉稅金及附加 借：稅金及附加 42.2 貸：應交稅費 - 應交消費稅等 42.2 - 結轉管理費用 借：本年利潤 86 貸：管理費用 86 - 其中業(yè)務招待費27萬元，假設不考慮納稅調整分錄編制，實際工作中需按規(guī)定調整 - 結轉研發(fā)費用 借：管理費用 - 研發(fā)費用 30 貸：研發(fā)支出 30 借：本年利潤 30 貸：管理費用 - 研發(fā)費用 30 - 結轉財務費用 借：本年利潤 20 貸：財務費用 20 - 結轉營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 25 貸：銀行存款等 25 借：本年利潤 25 貸：營業(yè)外支出 25 3. 計算會計利潤總額 會計利潤總額 = 700 + 150 + 50 + 40 - 500 - 88 - 42.2 - 86 - 30 - 20 - 25 = 148.8（萬元） 4. 計算應納稅所得額（假設無其他納稅調整事項） - 公益性捐贈扣除限額 = 148.8×12% = 17.856（萬元），實際捐贈17萬元，未超限額，無需調整 - **業(yè)務招待費扣除限額： - 發(fā)生額的60% = 27×60% = 16.2（萬元） - 銷售（營業(yè)）收入的5‰ =（700 + 150）×5‰ = 4.25（萬元），按4.25萬元扣除，應調增應納稅所得額 = 27 - 4.25 = 22.75（萬元） - **研發(fā)費用加計扣除：75%加計扣除時，應調減應納稅所得額 = 30×75% = 22.5（萬元） 應納稅所得額 = 148.8 + 22.75 - 22.5 = 149.05（萬元） 5. 計算應納所得稅額 假設企業(yè)所得稅稅率為25%，應納所得稅額 = 149.05×25% = 37.2625（萬元） 6. 計提企業(yè)所得稅分錄 借：所得稅費用 37.2625 貸：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 37.2625 7. 結轉所得稅費用

借：本年利潤 37.2625 貸：所得稅費用 37.2625

無需考慮其小微企業(yè)么

同學，小微企業(yè)沒有在上面強調說，實操中要考慮的，考試不強調不用考慮

固定資產出租收入不計入么

重新算了一下你看一下

計算會計利潤 會計利潤 = 產品銷售收入 + 其他業(yè)務收入 + 固定資產出租收入 + 權益性投資收益 + 營業(yè)外收入 - 產品銷售成本 - 其他業(yè)務成本 - 非增值稅銷售稅金及附加 - 管理費用 - 財務費用 - 營業(yè)外支出 = 700 + 150 + 6 + 50 + 40 - 500 - 88 - 42.2 - 86 - 20 - 25 = 184.8（萬元） 2. 業(yè)務招待費納稅調整 - 計算業(yè)務招待費扣除限額 - 發(fā)生額的60\%：27×60\% = 16.2（萬元） - 銷售（營業(yè)）收入=產品銷售收入+其他業(yè)務收入+固定資產出租收入= 700 + 150 + 6 = 856（萬元） - 銷售（營業(yè)）收入的5‰：856×5‰ = 4.28（萬元） - 取較低者，業(yè)務招待費扣除限額為4.28萬元。 - 計算應調增應納稅所得額：27 - 4.28 = 22.72（萬元） 3. 新技術研發(fā)費用納稅調整 新技術研發(fā)費用可加計扣除75\%（一般情況，若題目無特殊規(guī)定），應調減應納稅所得額：30×75\% = 22.5（萬元） 4. 權益性投資收益納稅調整 符合條件的權益性投資收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額50萬元。 5. 公益捐贈納稅調整 公益性捐贈扣除限額 = 會計利潤×12\% = 184.8×12\% = 22.176（萬元） 實際捐贈17萬元，17 < 22.176，無需納稅調整。 6. 行政罰款納稅調整 行政罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額2萬元。 7. 計算應納稅所得額 應納稅所得額 = 會計利潤 + 納稅調整增加額 - 納稅調整減少額 = 184.8 + 22.72 + 2 - 22.5 - 50 = 137.02（萬元） 8. 計算應納企業(yè)所得稅稅額 假設企業(yè)適用稅率為25\%（題目未提及按一般情況），應納企業(yè)所得稅稅額 = 應納稅所得額×稅率 = 137.02×25\% = 34.255（萬元