在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，并非一出現(xiàn)偏差就認(rèn)定控制未有效運(yùn)行 ，只是出現(xiàn)偏差后要做進(jìn)一步評(píng)估： 樣本偏差影響：樣本中出現(xiàn) 1 個(gè)偏差，會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的信心下降 。但不能僅據(jù)此就判定控制無(wú)效。比如企業(yè)采購(gòu)審批控制，抽樣檢查中發(fā)現(xiàn) 1 筆采購(gòu)審批流程缺少某個(gè)環(huán)節(jié)簽字，這表明可能存在控制缺陷。 考慮偏差性質(zhì)和原因：要分析偏差是偶然還是系統(tǒng)性問(wèn)題導(dǎo)致。若是偶然筆誤等孤立事件，可能影響相對(duì)??；若是員工對(duì)制度理解錯(cuò)誤或管理層凌駕等原因，即便只有 1 個(gè)偏差，也很可能意味著控制存在嚴(yán)重問(wèn)題，總體很可能不可接受。 結(jié)合其他審計(jì)證據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還會(huì)結(jié)合其他方面審計(jì)證據(jù)綜合判斷。若在其他相關(guān)審計(jì)程序中也發(fā)現(xiàn)類似內(nèi)控問(wèn)題線索，會(huì)加大對(duì)控制有效性的質(zhì)疑；若其他方面證據(jù)顯示內(nèi)控良好，可能會(huì)更謹(jǐn)慎評(píng)估這一偏差影響，不會(huì)輕易認(rèn)定控制無(wú)效。 只是題目中這種情形下，出現(xiàn)偏差后基于謹(jǐn)慎性原則，傾向于不信賴內(nèi)部控制 ，但不是絕對(duì)認(rèn)定控制沒(méi)有效運(yùn)行。