合并利潤(rùn)表 分公司作為總公司的一部分，即便注銷前是獨(dú)立核算，其經(jīng)營(yíng)成果本質(zhì)上也歸屬于總公司。在注銷過(guò)程中，要把分公司自年初到注銷日的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，按規(guī)定和總公司相應(yīng)項(xiàng)目合并。比如分公司注銷當(dāng)年 1 - 5 月產(chǎn)生銷售收入 50 萬(wàn)元，這 50 萬(wàn)元需合并到總公司利潤(rùn)表的銷售收入項(xiàng)目中。 總公司賬務(wù)處理 接收資產(chǎn)與負(fù)債：總公司接收分公司的資產(chǎn)和負(fù)債，按分公司資產(chǎn)負(fù)債的明細(xì)并入總公司賬套。比如分公司注銷時(shí)，有銀行存款 10 萬(wàn)元、應(yīng)收賬款 20 萬(wàn)元、應(yīng)付賬款 15 萬(wàn)元，總公司分錄為借 “銀行存款” 10 萬(wàn)元、“應(yīng)收賬款” 20 萬(wàn)元 ，貸 “應(yīng)付賬款” 15 萬(wàn)元，同時(shí)貸記 “其他應(yīng)收款 —— 分公司”（若之前有對(duì)分公司的撥款等）。 處理分公司盈虧：分公司的本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配余額要轉(zhuǎn)入總公司。若分公司注銷時(shí) “本年利潤(rùn)” 借方余額 5 萬(wàn)元（虧損） ，“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)” 借方余額 3 萬(wàn)元（累計(jì)虧損），總公司分錄為借 “本年利潤(rùn)” 5 萬(wàn)元、“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”3 萬(wàn)元，貸記相關(guān)科目（如 “其他應(yīng)收款 —— 分公司”） ；若為盈利，則做相反分錄。 長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值處理（如有）：若總公司對(duì)分公司的核算涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資，注銷時(shí)要貸記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”，并確認(rèn)相關(guān)損益，計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，一并沖減結(jié)轉(zhuǎn)。 清理往來(lái)賬：對(duì)總分公司之間及分公司的其他往來(lái)賬進(jìn)行清理，不能收回的部分計(jì)入壞賬損失。例如分公司與總公司之間有內(nèi)部往來(lái)借款，在注銷時(shí)要結(jié)清，若分公司有對(duì)外的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，符合條件的計(jì)入壞賬損失。