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問題已解決

老師，企業(yè)收到客戶貨款時(shí)，銀行回單的對方戶名不僅有客戶名稱，還有其他字眼，比如：其他應(yīng)付款項(xiàng)(客戶名稱+反向福費(fèi)廷業(yè)務(wù))。請問這樣的銀行回單可以和平時(shí)一樣直接做賬嗎？

傾塵| 提問時(shí)間：09/03 14:56

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周老師

金牌答疑老師

職稱：稅務(wù)師，注冊會計(jì)師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。

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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

企業(yè)收到客戶貨款時(shí)，銀行回單對方戶名含“其他應(yīng)付款項(xiàng)(客戶名稱+反向福費(fèi)廷業(yè)務(wù))”等附加字眼，核心判斷標(biāo)準(zhǔn)是“業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否為客戶支付的貨款” ——若能證明該款項(xiàng)本質(zhì)是客戶通過反向福費(fèi)廷業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付貨款，回單可作為做賬依據(jù)，但需結(jié)合業(yè)務(wù)背景補(bǔ)充資料以確保合規(guī)，不能完全等同于“無附加字眼的常規(guī)回單”直接簡化處理，具體操作如下：

一、先明確“反向福費(fèi)廷業(yè)務(wù)”的背景影響（關(guān)鍵前提）反向福費(fèi)廷是客戶（付款方）通過銀行辦理的一種融資結(jié)算業(yè)務(wù)：客戶可能因資金安排需求，委托銀行先向企業(yè)（收款方）支付貨款，后續(xù)客戶再向銀行償還該筆資金，銀行回單中“其他應(yīng)付款項(xiàng)+反向福費(fèi)廷”是銀行對該筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)標(biāo)注，不改變“款項(xiàng)性質(zhì)為客戶應(yīng)付貨款”的實(shí)質(zhì)，但需通過資料佐證業(yè)務(wù)鏈路的完整性。

二、賬務(wù)處理：可按“收到貨款”核算，但需附佐證資料1.會計(jì)分錄（與常規(guī)收貨款一致）無論回單是否有附加字眼，只要確認(rèn)是客戶支付的貨款，分錄邏輯不變，核心是沖減“應(yīng)收賬款”或確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”（若為預(yù)收款則計(jì)入“預(yù)收賬款”）：

若此前已確認(rèn)應(yīng)收賬款（客戶欠付貨款）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶（需與回單中“客戶名稱”一致）

若為當(dāng)期銷售直接收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人）（或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，小規(guī)模納稅人）

2.關(guān)鍵要求：補(bǔ)充資料證明“業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)”銀行回單的附加字眼可能導(dǎo)致“付款方名義與業(yè)務(wù)對手方”看似不一致（實(shí)際是銀行中間操作），為避免后續(xù)審計(jì)、稅務(wù)核查時(shí)被質(zhì)疑“款項(xiàng)來源不明”，需同步留存以下資料作為記賬附件：

客戶與企業(yè)簽訂的銷售合同/訂單（明確客戶需支付該筆貨款）；若客戶已告知企業(yè)通過“反向福費(fèi)廷”付款，需留存客戶的書面說明（注明“該筆反向福費(fèi)廷業(yè)務(wù)對應(yīng)的是XX合同項(xiàng)下貨款”）；銀行提供的反向福費(fèi)廷業(yè)務(wù)回單/憑證（若銀行單獨(dú)出具，可證明該筆資金是銀行代客戶支付的貨款）；企業(yè)向客戶開具的發(fā)票復(fù)印件（若已開票，可對應(yīng)“應(yīng)收賬款”的形成依據(jù)）。三、注意事項(xiàng)：避免“僅憑回單直接做賬”的風(fēng)險(xiǎn)若僅用含附加字眼的回單記賬，未補(bǔ)充上述佐證資料，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)時(shí)無法證明“款項(xiàng)與客戶貨款的關(guān)聯(lián)性”，可能被認(rèn)定為“不明資金流入”，需額外解釋；

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)核查時(shí)，若無法證明款項(xiàng)是“銷售貨款”，可能影響“主營業(yè)務(wù)收入”的真實(shí)性認(rèn)定，或?qū)е隆霸鲋刀愪N項(xiàng)稅額”對應(yīng)依據(jù)不足。綜上：該銀行回單可以用于核算客戶貨款，會計(jì)分錄與常規(guī)收貨款一致，但必須補(bǔ)充“證明業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的資料”作為附件，確保賬務(wù)鏈條完整，而非“完全直接做賬”。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

09/03 16:10

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