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增值稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天；進口貨物，為報關(guān)進口的當天。具體如采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一般為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

納稅期限：納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。稅款繳庫期為15日，進口應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進口專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

納稅地點：固定業(yè)戶在機構(gòu)所在地納稅；非固定業(yè)戶在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機構(gòu)所在地或居住地補交；進口貨物在報關(guān)地海關(guān)納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

課稅對象：商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

消費稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時納稅，具體根據(jù)銷售結(jié)算方式確定，如采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用的當天納稅；委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；進口應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天。

納稅期限：與增值稅相同，納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。稅款繳庫期為15日。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。

納稅地點：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

課稅對象：特定的消費品和消費行為，如煙酒、化妝品、高檔手表等。

企業(yè)所得稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：取決于稅法對收入的確認，如股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)等。

納稅期限：按年計征，分月或季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。按月或按季預(yù)繳的，自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

納稅地點：居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

課稅對象：居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得；非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

個人所得稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：一般為取得所得時。例如，工資、薪金所得，為支付所得時；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，為實際取得收入時；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)并取得收入時等。

納稅期限：綜合所得按年計征，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按次計征。

納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人，應(yīng)當就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人，應(yīng)當就其從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅地點：居民個人向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；非居民個人向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

課稅對象：個人取得的各項應(yīng)稅所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。

印花稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日，證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

納稅期限：印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳，證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，以及在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人。

納稅地點：納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

課稅對象：本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證。

房產(chǎn)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起；自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起；委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起等。

納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

納稅人：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

納稅地點：房產(chǎn)所在地。

課稅對象：房產(chǎn)，即以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。

車船稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

納稅期限：按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

納稅地點：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

課稅對象：依法應(yīng)當在車船管理部門登記的車船。

祝您學(xué)習(xí)愉快！