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問(wèn)題已解決

這題詳細(xì)的分錄，麻煩老師辛苦解答一下

方糖| 提問(wèn)時(shí)間：08/09 18:44
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衛(wèi)老師
金牌答疑老師
職稱：金融碩士，會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師
已解答1900個(gè)問(wèn)題

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

【例·綜合題】（2021年）甲公司適用25％的企業(yè)所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月20日，所得稅匯算清繳日為2×21年4月25日。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。甲公司2×21年1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　資料一：2×21年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2×20年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2×20年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價(jià)是45萬(wàn)元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項(xiàng)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保養(yǎng)合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，每輛汽車及其保養(yǎng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為42萬(wàn)元和8萬(wàn)元。汽車賣出后甲公司將450萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬(wàn)元銷售收入應(yīng)全額作為2×20年度的應(yīng)稅收入。
　　資料二：2×21年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2×20年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本為6萬(wàn)元，甲公司未確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定該免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)不允許稅前抵扣所得稅，待實(shí)際發(fā)生時(shí)才能予以抵扣。
　　資料三：2×21年3月15日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題退回的一輛汽車。該汽車為2×20年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷售收入300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本250萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。假定稅法允許調(diào)整2×20年度的企業(yè)所得稅。
　　不考慮其他因素。
　　要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
　　汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝450×（10×42）/（10×42＋10×8）＝378（萬(wàn)元）；
　　保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝450×（10×8）/（10×42＋10×8）＝72（萬(wàn)元）。
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　72
　　　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　72
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　（72×25％）18
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　18
　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　5.4
　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　48.6
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　 　　54
　　要求：（2）根據(jù)資料二，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　6
　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　6
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　 （6×25％）1.5
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　1.5
　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　0.45
　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　4.05
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　4.5

　　要求：（3）根據(jù)資料三，編制甲公司收到退回汽車時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　300
　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　300
　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　250
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　250
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　 （50×25％）12.5
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　12.5
　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 3.75
　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　33.75
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 　　37.5

祝您學(xué)習(xí)愉快！

08/09 19:32
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