親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
假設(shè)某企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值為100萬元，預(yù)計凈殘值率為5%，會計上采用直線法計提折舊，會計折舊年限為10年。而稅法規(guī)定的最低折舊年限為8年。會計處理：
借：管理費用——折舊費9.5
??貸：累計折舊9.5計算過程：(100-100*5%)/10=9.5（萬元）稅務(wù)處理：
根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的最低折舊年限為8年，則每年計提的折舊費用為：
(100-100*5%)/8=11.875（萬元）企業(yè)在進行所得稅申報時，需要對會計與稅務(wù)處理之間的差異進行納稅調(diào)整。即在計算應(yīng)納稅所得額時，需調(diào)增2.375萬元的折舊費用差額。納稅調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)0.61875
??貸：所得稅費用0.61875計算過程：2.375*25%=0.61875（萬元）
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