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第340題解題思路和分錄
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免抵退稅計(jì)算
?。?）“免抵退”含義
“免”稅，是指免征出口業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅。
“退”稅，是指外銷應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅超過內(nèi)銷應(yīng)納稅部分。
“抵”稅，是外銷應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額。
抵稅是為了簡化征管手續(xù)，不用一邊交稅，一邊退稅，而是合并考慮。
?。?）基本計(jì)算公式推導(dǎo)——“剔抵比退”四步
退稅率≤征稅率，所以外銷負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不一定全退。
征退之差＝外銷額×（征稅率－退稅率）
外銷應(yīng)退稅額＝外銷進(jìn)項(xiàng)－征退之差
內(nèi)銷應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)－內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)－留抵
內(nèi)外銷綜合應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額－外銷應(yīng)退稅額
?。剑▋?nèi)銷銷項(xiàng)－內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)－留抵）－（外銷進(jìn)項(xiàng)－征退之差）
?。絻?nèi)銷銷項(xiàng)－（全部進(jìn)項(xiàng)－征退之差）－留抵
如應(yīng)納稅額＞0，則交稅，全部應(yīng)退稅額均已免抵
如應(yīng)納稅額＜0，則退稅
理論退稅額＝外銷額×退稅率
比較應(yīng)納稅額絕對數(shù)和理論退稅額，退較小者
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
（3）免抵退稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×退稅率
（4）比較后確定應(yīng)退稅額、免抵稅額或留抵稅額
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
（4）免抵退稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×退稅率－免抵退稅額抵減額
（5）免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
（6）比較后確定應(yīng)退稅額、免抵稅額或留抵稅額
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