親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

免抵退稅計算

　?。?）“免抵退”含義

　　“免”稅，是指免征出口業(yè)務的銷項稅。

　　“退”稅，是指外銷應退進項稅超過內(nèi)銷應納稅部分。

　　“抵”稅，是外銷應退稅額抵減內(nèi)銷應納稅額。

　　抵稅是為了簡化征管手續(xù)，不用一邊交稅，一邊退稅，而是合并考慮。

　?。?）基本計算公式推導——“剔抵比退”四步

　　退稅率≤征稅率，所以外銷負擔的進項稅不一定全退。

　　征退之差＝外銷額×（征稅率－退稅率）

　　外銷應退稅額＝外銷進項－征退之差

　　內(nèi)銷應納稅額＝內(nèi)銷銷項－內(nèi)銷進項－留抵

　　內(nèi)外銷綜合應納稅額＝內(nèi)銷應納稅額－外銷應退稅額

　　＝（內(nèi)銷銷項－內(nèi)銷進項－留抵）－（外銷進項－征退之差）

　　＝內(nèi)銷銷項－（全部進項－征退之差）－留抵

　　如應納稅額＞0，則交稅，全部應退稅額均已免抵

　　如應納稅額＜0，則退稅

　　理論退稅額＝外銷額×退稅率

　　比較應納稅額絕對數(shù)和理論退稅額，退較小者