『答案解析』自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額＝100×100％＝100（萬元）。

『正確答案』A

（2）事項(xiàng)（2）中該企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是（?。┤f元。　　A.297　　B.300　　C.594　　D.450

『答案解析』其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10％。應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額＝全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1－10％)　　其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額＝（200＋120＋140＋80）÷（1－10％）×10％＝60（萬元），大于實(shí)際發(fā)生額54萬元，故研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額＝594×100％＝594（萬元）。『正確答案』C

（3）事項(xiàng)（3）中該企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是（?。┤f元。　　A.110　　B.176　　C.139.92　　D.165

『答案解析』企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80％計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用，故加計(jì)扣除的金額＝220×80％×100％＝176（萬元）『正確答案』B

（4）事項(xiàng)（4）中該企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是（?。┤f元。　　A.381.6　　B.357.75　　C.388　　D.477

『答案解析』企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。　　實(shí)際發(fā)生額的80％＝477×80％＝381.6（萬元）小于境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3＝（594＋220×80％）×2/3＝513.33（萬元），故加計(jì)扣除金額＝381.6×100％＝381.6（萬元）『正確答案』A

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