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債權(quán)投資初始確認的應(yīng)計利息和應(yīng)收利息的含義和區(qū)別

18298369967| 提問時間：05/19 17:39

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周老師

金牌答疑老師

職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。

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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
應(yīng)計利息是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)產(chǎn)生但尚未收到的利息，它會增加債權(quán)投資的成本。而應(yīng)收利息是購買時點已到期但未領(lǐng)取的利息，這部分利息會在實際收到時確認為收入。兩者的主要區(qū)別在于時間點和會計處理方式不同。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

05/19 17:39

18298369967

05/19 17:45

您好，有沒有例題，感覺還是有點看不懂

周老師

05/19 17:48

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

【案例引入】A公司2×15年2月1日購入B公司債券，劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。債券面值1000萬元，票面利率為9%，該債券于2×14年初發(fā)行，每年末付息，到期還本。假定B公司本應(yīng)于2×14年末結(jié)付的利息延至4月6日才兌付。債券買價1100萬元，另付交易費用7萬元。

　　『解析』

　　①入賬成本＝買價1100－已到付息期但尚未收到的利息90（1000×9%）＋交易費用7＝1017（萬元）。

　　②會計分錄如下：

　　借：債權(quán)投資——成本　　　1000

　　　　　　　　——應(yīng)計利息　　　7.5（90×1/12）

　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　9.5

　　　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　90

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　1107

　　2.一般會計分錄

　　借：債權(quán)投資——成本（面值）

　　　　　　　　——應(yīng)計利息（未到期利息）

　　　　　　　　——利息調(diào)整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借方，折價記貸方）

　　　　應(yīng)收利息（分期付息債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　貸：銀行存款

祝您學(xué)習(xí)愉快！

18298369967

05/20 08:55

你好，債權(quán)投資初始確認的應(yīng)計利息為什么要進債權(quán)投資成本呀，這個不懂

周老師

05/20 08:55

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
應(yīng)計利息是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)產(chǎn)生但尚未收到的利息。這部分利息會增加債權(quán)投資的成本，因為它是購買時點前已產(chǎn)生的收益，屬于投資的一部分價值。所以，在初始確認時，應(yīng)計利息要計入債權(quán)投資成本中。
祝您學(xué)習(xí)愉快！