年末，站在集團角度，不存在內(nèi)部交易，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝200－200/5*6/12＝180。

但是稅法上是認可內(nèi)部交易的，該固定資產(chǎn)的計稅基礎＝300－300/5*6/12＝270

資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異90，應確認遞延所得稅資產(chǎn)90*25％＝22.5

因此就有ｃ抵銷分錄了。

祝您學習愉快！