親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物視同銷售，會(huì)產(chǎn)生視同銷售收入，影響廣告宣傳費(fèi)限額計(jì)算數(shù)。

比如：某外資重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2019年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬元，當(dāng)年4月，將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)。“營(yíng)業(yè)外支出”列支捐贈(zèng)支出93萬元，兩臺(tái)設(shè)備的成本80萬元。兩臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為100萬元（不含稅價(jià)）。
計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
『正確答案』
（1）捐贈(zèng)設(shè)備視同銷售處理：
視同銷售收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100（萬元）（計(jì)提廣告費(fèi)和招待費(fèi)基數(shù)）
視同銷售成本應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝80（萬元）
（2）公益性捐贈(zèng)的處理：
公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝400×12%＝48（萬元）
稅法允許扣除的實(shí)物捐贈(zèng)支出＝100＋100×13%＝113（萬元）
48萬元<113萬元，稅前可扣除捐贈(zèng)支出48萬元
合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得＝（100－80）＋93－48＝65（萬元）
可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)支出＝113－48＝65（萬元）

如果本題中涉及到廣宣費(fèi)，那么在收入中再加上視同銷售的收入作為計(jì)算限額的基數(shù)就可以了。

祝您學(xué)習(xí)愉快！