親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　　?。?）將購買日子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

　　借：存貨 【評估增值】

　　　　固定資產(chǎn) 【評估增值】

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)【評估減值確認(rèn)的】

　　　　貸：應(yīng)收賬款【評估減值】

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債【評估增值確認(rèn)的】

　　　　　　資本公積【差額】

　?。?）期末調(diào)整其賬面價值

　　借：營業(yè)成本【購買日評估增值的存貨對外銷售】

　　　　管理費用【補計提折舊、攤銷】

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：存貨

　　　　　　固定資產(chǎn)—累計折舊

　　　　　　無形資產(chǎn)—累計攤銷

　　　　　　資產(chǎn)減值損失【按評估確認(rèn)的金額收回，壞賬已核銷】

　　借：遞延所得稅負(fù)債

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　　　所得稅費用（或借方）

　?。ǘψ庸镜拈L期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）

　?。?）對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額

　　借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】

　　　　貸：投資收益

　　按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

　?。?）對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

　　借：投資收益

　　　　貸：長期股權(quán)投資

　　（3）對于子公司其他綜合收益變動

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：其他綜合收益

　　或做相反處理。

　?。?）對于子公司除凈損益、分配股利、其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：資本公積

　　或做相反處理。

 

　　（三）長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷

　　借：股本【子公司期末數(shù)】

　　　　資本公積【子公司：期初數(shù)＋評估增值＋本期增減】

　　　　其他綜合收益【子公司：期初數(shù)＋本期增減】

　　　　盈余公積【子公司：期初數(shù)＋本期增減】

　　　　未分配利潤—年末【子公司：期初數(shù)＋調(diào)整后凈利潤－提取盈余公積－分配股利】

　　　　商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額】

　　　　貸：長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額即權(quán)益法的賬面價值】

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益

　?。ㄋ模┠腹镜耐顿Y收益與子公司利潤分配的抵銷

　　借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】

　　　　少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】

　　　　未分配利潤—年初【子公司】

　　　　貸：提取盈余公積【子公司本期計提的金額】

　　　　　　對所有者（或股東）的分配【子公司本期分配的股利】

　　　　　　未分配利潤—年末【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】

我們可以按照這個思路自己寫一下本題的相關(guān)賬務(wù)處理

祝您學(xué)習(xí)愉快！