親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

夢(mèng)想成真1，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第二十一章 P552頁(yè)，綜合題1?? 提問(wèn)1: 答案里的借：營(yíng)業(yè)成本：10 貸存貨10 不明白，抄到下一年 損益類科目為什么不替換成未分配利潤(rùn)？

答復(fù)：這里抄的不是上一年的，是抵銷的2x23年的留存存貨虛增價(jià)值。

 提問(wèn)2:借：營(yíng)業(yè)成本 7，貸 存貨7 看不懂 這里是抄的上年？

答復(fù)：不是抄的上一年的。

2x22年存貨個(gè)別報(bào)表計(jì)提了計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14，在2x23年出售50%將其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7也對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出去了，但是合并報(bào)表本來(lái)就不認(rèn)可存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14，所以其出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7也是不認(rèn)可的，所以在編制合并報(bào)表時(shí)要將該結(jié)轉(zhuǎn)分錄沖減掉，沖減分錄為：

借：營(yíng)業(yè)成本 7

貸 ：存貨7

 提問(wèn)3:最后一筆 遞延所得稅資產(chǎn) 怎么算的？

答復(fù)：（1）個(gè)別報(bào)表賣出50%時(shí)關(guān)于遞延所得稅的分錄：

借：所得稅費(fèi)用1.75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.75

合并報(bào)表不認(rèn)可，所以要沖減，分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.75

貸：所得稅費(fèi)用1.75

（2）由于合并報(bào)表中留存存貨賬面價(jià)值為30，計(jì)稅基礎(chǔ)=40，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10，期初遞延所得稅資產(chǎn)為5，所以需沖減遞延所得稅資產(chǎn)2.5

借：所得稅費(fèi)用2.5

     貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

（3）由于個(gè)別報(bào)表中，2×22年年末存貨成本為40萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額為12萬(wàn)元（40－28），現(xiàn)有余額＝14－7＝7（萬(wàn)元），當(dāng)期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提金額＝12－7＝5（萬(wàn)元），分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

貸：所得稅費(fèi)用1.25

合并報(bào)表中，2×22年年末存貨成本為30萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，所以編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元（5－2）抵銷掉，即：

借：存貨3

貸：資產(chǎn)減值損失3

借：所得稅費(fèi)用0.75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.75

將上述（1）（2）（3）合并報(bào)表中個(gè)關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的分錄合在一起寫(xiě)便得到答案中的分錄：

借：所得稅費(fèi)用1.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5

 提問(wèn)4: 圖三 我自己做的 還差最后一筆遞延所得稅 突然不知道怎么處理了 求指教 

答復(fù)：上面已經(jīng)回復(fù)，您可以去查看。

提問(wèn)5:請(qǐng)問(wèn)老師 我做的哪里做錯(cuò)了？

答復(fù)：您可以根據(jù)上面的回復(fù)理解一下。

祝您學(xué)習(xí)愉快！