親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

夢想成真1，會計實務 第二十一章 P552頁，綜合題1?? 提問1: 答案里的借：營業(yè)成本：10 貸存貨10 不明白，抄到下一年 損益類科目為什么不替換成未分配利潤？

答復：這里抄的不是上一年的，是抵銷的2x23年的留存存貨虛增價值。

 提問2:借：營業(yè)成本 7，貸 存貨7 看不懂 這里是抄的上年？

答復：不是抄的上一年的。

2x22年存貨個別報表計提了計提了存貨跌價準備14，在2x23年出售50%將其對應的存貨跌價準備7也對應結轉出去了，但是合并報表本來就不認可存貨跌價準備14，所以其出售時結轉的存貨跌價準備7也是不認可的，所以在編制合并報表時要將該結轉分錄沖減掉，沖減分錄為：

借：營業(yè)成本 7

貸 ：存貨7

 提問3:最后一筆 遞延所得稅資產 怎么算的？

答復：（1）個別報表賣出50%時關于遞延所得稅的分錄：

借：所得稅費用1.75

貸：遞延所得稅資產1.75

合并報表不認可，所以要沖減，分錄為：

借：遞延所得稅資產1.75

貸：所得稅費用1.75

（2）由于合并報表中留存存貨賬面價值為30，計稅基礎=40，因此產生可抵扣暫時性差異10，期初遞延所得稅資產為5，所以需沖減遞延所得稅資產2.5

借：所得稅費用2.5

     貸：遞延所得稅資產2.5

（3）由于個別報表中，2×22年年末存貨成本為40萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，存貨跌價準備的應有余額為12萬元（40－28），現(xiàn)有余額＝14－7＝7（萬元），當期末存貨跌價準備計提金額＝12－7＝5（萬元），分錄為：

借：資產減值損失5

貸：存貨跌價準備5

借：遞延所得稅資產1.25

貸：所得稅費用1.25

合并報表中，2×22年年末存貨成本為30萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應計提存貨跌價準備2萬元，所以編制合并財務報表時，將個別財務報表中多計提的存貨跌價準備3萬元（5－2）抵銷掉，即：

借：存貨3

貸：資產減值損失3

借：所得稅費用0.75

貸：遞延所得稅資產0.75

將上述（1）（2）（3）合并報表中個關于遞延所得稅資產的分錄合在一起寫便得到答案中的分錄：

借：所得稅費用1.5

　　貸：遞延所得稅資產1.5

 提問4: 圖三 我自己做的 還差最后一筆遞延所得稅 突然不知道怎么處理了 求指教 

答復：上面已經回復，您可以去查看。

提問5:請問老師 我做的哪里做錯了？

答復：您可以根據上面的回復理解一下。

祝您學習愉快！