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甲公司 2×23 年 6 月 30 日將自用辦公樓對外出租，作為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該辦公樓原值 1 000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，出租前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0；截至 2×23 年 6 月 30 日該辦公樓已經(jīng)使用 5 年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價(jià)值為 1 100 萬元。2×23 年 12 月 31 日，其公允價(jià)值為 1 300 萬元。則 2×23 年 12 月 31 日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 A.450 B.500 C.1 100 D.1 300 老師，這道題怎么做
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
1.首先明確自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定：當(dāng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
2.然后計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)：對于投資性房地產(chǎn)，稅法通常按照固定資產(chǎn)的處理方式進(jìn)行計(jì)量，即采用成本模式。
這個(gè)選A
2024 08/08 16:54
84785007 
2024 08/08 17:36
稅法采用個(gè)成本模式計(jì)量，題中說了截止23年6月30日已使用5年，為啥減去折舊時(shí)減的5.5年，我主要是對這個(gè)折舊時(shí)間不明白
樸老師 
2024 08/08 18:00
同學(xué)你好
出現(xiàn)這種情況可能有以下幾種原因：
、會(huì)計(jì)年度與自然年度不完全重合
假如該資產(chǎn)是在2018年年初開始使用，但企業(yè)的會(huì)計(jì)年度不是自然年度（比如會(huì)計(jì)年度是從每年的7月1日到次年的6月30日）。
到2023年6月30日，從資產(chǎn)開始使用的時(shí)間點(diǎn)（2018年年初）到2023年6月30日，跨越的時(shí)間超過了5個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。
如果按照實(shí)際的時(shí)間跨度來計(jì)算折舊，就可能會(huì)出現(xiàn)超過5年的情況，比如5年半（5.5年）。
資產(chǎn)投入使用時(shí)間點(diǎn)的特殊考慮
1.有可能資產(chǎn)雖然在2018年開始計(jì)算使用年限，但實(shí)際是在2018年中間的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)（不是年初）開始投入使用的。
2.到2023年6月30日時(shí)，從實(shí)際投入使用的時(shí)間點(diǎn)到2023年6月30日的實(shí)際時(shí)間跨度超過了5年但不足6年，近似計(jì)算為5.5年也是合理的。
可能存在中途變更折舊政策或估計(jì)
1.企業(yè)在資產(chǎn)使用過程中，可能對折舊政策進(jìn)行了調(diào)整，比如變更了折舊方法或者預(yù)計(jì)使用年限等。如果新的折舊政策導(dǎo)致折舊年限的計(jì)算方式發(fā)生變化，也可能會(huì)出現(xiàn)按照新政策計(jì)算出的折舊時(shí)間與原來預(yù)期的5年不一致的情況，比如變?yōu)?.5年。
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