應(yīng)收退貨確認的預(yù)計負債通常需要確認遞延所得稅。 一、原因分析 1.會計處理：在企業(yè)銷售商品時，如果根據(jù)以往經(jīng)驗等能夠合理估計退貨的可能性，并且確認了應(yīng)收退貨成本和預(yù)計負債，這是基于會計的謹慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制進行的處理。例如，企業(yè)銷售一批商品，估計退貨率為 10%，相應(yīng)地確認了應(yīng)收退貨成本和預(yù)計負債。 2.稅務(wù)處理：在稅務(wù)方面，通常在實際發(fā)生退貨時才予以確認損失或扣除。這就導(dǎo)致了會計上確認預(yù)計負債的時點與稅務(wù)上確認損失或扣除的時點存在差異，產(chǎn)生了暫時性差異。 二、遞延所得稅的確認 1.一般情況下：由于會計上提前確認預(yù)計負債，而稅務(wù)上暫不認可，使得會計利潤小于應(yīng)納稅所得額，形成可抵扣暫時性差異。根據(jù)所得稅會計準則，對于可抵扣暫時性差異，應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。即確認遞延所得稅資產(chǎn) = 預(yù)計負債 × 所得稅稅率。 2.特殊情況：如果有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。 例如，企業(yè) A 銷售商品，估計退貨率為 10%，確認了 100 萬元的預(yù)計負債，假設(shè)所得稅稅率為 25%，則應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) = 100 × 25% = 25 萬元。