A 所有者權(quán)益總額1875-105*（1-25%）=1796.25萬(wàn)元

B 2021確認(rèn)所得稅費(fèi)用（450-105）*25%+105*25%=112.5萬(wàn)元

c 2021實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450-112.5=337.5萬(wàn)元 計(jì)提盈余公積 （337.5-105)*20%=46.5萬(wàn)元 D 未經(jīng)股東大會(huì)審議，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

A選項(xiàng)稅前利潤(rùn)是-105萬(wàn)，為什么還要交所得稅啊，不是直接就虧損了嗎？第二年稅前利潤(rùn)是450萬(wàn)，不就是直接用稅前利潤(rùn)450萬(wàn)-105萬(wàn)＝345萬(wàn)，再用345??75%＝258.75不是2021年的凈利潤(rùn)了嗎？為什么我想的跟你不一樣

你好，同學(xué)。虧損當(dāng)期不交稅，但是稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。也就是說(shuō)，本年虧損了，所以沒(méi)交稅，但是以后你是要補(bǔ)回來(lái)這個(gè)交稅的金額的，所以遞延所得稅要確認(rèn)的，即當(dāng)期不交稅，以后期間多交稅，這是遞延所得稅資產(chǎn)。 在2020年，對(duì)于虧損會(huì)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.25 貸:所得稅費(fèi)用 105*25%=26.25 我們所有者權(quán)益減去的是稅后虧損，1875-（105-26.25）

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，虧損當(dāng)期稅是不交的，但所有者權(quán)益要把稅后虧損減掉的。

計(jì)提盈余公積，用當(dāng)年稅后利潤(rùn)減去前期虧損金額為基數(shù)計(jì)提的。

當(dāng)年虧損不交所得稅，以后年度盈利了就要補(bǔ)交所得稅，難道形成的不是遞延所得稅負(fù)債嗎？

遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。 企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

那2021年所得稅費(fèi)用=(450-105)??25%是當(dāng)年的所得稅，105??25%是上年的遞延所得稅，當(dāng)年的所得稅費(fèi)用不是等于當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)嗎？還是說(shuō)我記反了呢？

所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用

105*25%就是遞延所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債，是嗎？

這個(gè)虧損抵扣就只涉及遞延所得稅資產(chǎn)，記住就好了哦。 企業(yè)發(fā)生虧損，稅法上允許在5年內(nèi)以稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)（特殊規(guī)定除外），雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅，可視同可抵扣暫時(shí)性差異，在企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí)，該可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。同時(shí)，減少確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

這一題我體會(huì)不到遞延所得稅資產(chǎn)的快樂(lè)，最后2021年的所得稅費(fèi)用還是＝450??25%＝112.5，對(duì)所得稅費(fèi)用來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何影響呢？

嗯，（450-105）*25%+105*25%=112.5萬(wàn)元 這個(gè)有體現(xiàn)遞延所得稅費(fèi)用哦。