案例背景 基礎信息： 項目 內容 供應商 B食品公司（生產企業(yè)） 零售企業(yè) A連鎖超市（商貿企業(yè)） 交易內容 A超市向B公司采購奶粉，合同約定：季度采購額≥50萬元，可獲3%現(xiàn)金返利 第一季度交易 A超市實際采購50萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%） 返利結算 季度末B公司按約定支付1.5萬元返利（對應采購額50萬×3%）

供應商（B公司）的會計處理 關鍵原則： 根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，返利屬于“應付客戶對價”，需抵減當期營業(yè)收入（即凈額法）。 步驟1：日常銷售發(fā)貨時 借：應收賬款——A超市　　　　65萬元（50萬×1.13） 貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　50萬元 　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　6.5萬元 步驟2：季度末計算并支付返利時 因返利是基于已實現(xiàn)的銷售，需追溯調整當期收入： ① 計提返利負債： 借：主營業(yè)務收入　　　　　　1.5萬元（50萬×3%） 貸：應付賬款——銷售返利款　　1.5萬元 ② 實際支付返利時： 借：應付賬款——銷售返利款　　1.5萬元 貸：銀行存款　　　　　　　　1.5萬元 要點：返利直接沖減當期收入，體現(xiàn)“凈額法”下的真實交易價格。

零售企業(yè)（A超市）的會計處理 關鍵判斷： 返利是否與特定商品直接掛鉤？本例中返利基于奶粉采購額，屬于與存貨采購直接相關的后續(xù)支出，應按《企業(yè)會計準則第1號——存貨》要求，沖減存貨成本。 步驟1：采購入庫時 借：庫存商品——奶粉　　　　50萬元 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　6.5萬元 貸：應付賬款——B公司　　　　65萬元 步驟2：收到返利時 有兩種主流處理方法（選擇其一即可）： 方法一：沖減當期營業(yè)成本（常用） 借：銀行存款　　　　　　　　1.5萬元 貸：主營業(yè)務成本　　　　　　1.5萬元 邏輯：返利降低了實際采購成本，相當于供應商提供了隱性降價，因此沖減營業(yè)成本以反映真實成本。 方法二：遞延至后續(xù)銷售配比結轉（更嚴謹） 若返利覆蓋的商品尚未全部售出，需將返利計入“其他流動負債”，并在售出時分攤至營業(yè)成本： ① 收到返利時： 借：銀行存款　　　　　　　　1.5萬元 貸：其他流動負債——待分攤返利　1.5萬元 ② 每期結轉銷售成本時（假設本期銷售80%的奶粉）： 借：其他流動負債——待分攤返利　1.2萬元（1.5萬×80%） 貸：主營業(yè)務成本　　　　　　1.2萬元