您好，權(quán)益法下內(nèi)部交易調(diào)整，核心就是：沒實現(xiàn)的利潤要減掉，實現(xiàn)了的利潤要加回來。 存貨：如果投資方賣存貨給被投資方，但年底還沒賣給第三方（沒賣出去），那賺的差價是“假的”，要從被投資方凈利潤里減掉（未實現(xiàn)部分＝差價×未出售比例）；如果已經(jīng)賣了一部分給別人，那這部分賺的錢就“真的”了，要加回來（差價×已出售比例）。 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)：如果投資方把設(shè)備等資產(chǎn)高價賣給被投資方，賺了差價，這個差價一開始也是“沒實現(xiàn)”的，所以當(dāng)年直接減掉全部差價；但從下個月開始，被投資方會按買價計提折舊，比正常折舊多（因為買價高），相當(dāng)于每年慢慢把那部分差價“實現(xiàn)”了，所以每年按多提的折舊（差價÷年限×月份）加回利潤，調(diào)回一部分。 簡單記： 存貨：沒賣減，賣了加，按比例來。 固定資產(chǎn)：當(dāng)年全減差價，以后每年按折舊加回（按月份算到年底）。

嗯，關(guān)于內(nèi)部交易時候，固定資產(chǎn)，折舊部分，我很容易又把投資方和被投資方寫出來，分別折舊，來看齊利潤差額，再加回已實現(xiàn)金額，其實可以直接用價差來計算已實現(xiàn)的折舊。

?您好，內(nèi)部交易中的固定資產(chǎn)調(diào)整，你只需要盯住“價差”（售價 - 賬面價值），不用管投資方和被投資方各自怎么算折舊！ 交易當(dāng)年，這個價差是“未實現(xiàn)”的，所以直接從被投資方凈利潤里減掉價差； 從下一年開始，被投資方按買價（高價）計提折舊，比正常多提了，相當(dāng)于每年慢慢把價差“實現(xiàn)”了，所以每年按“價差 ÷ 使用年限 × 折舊月份”算出實現(xiàn)了多少利潤，然后加回去就行！ 當(dāng)年減價差，以后每年加回價差按折舊實現(xiàn)的部分，不用分開算兩邊的折舊，抓住價差一步到位

嗯，因為這很容易和取得的時候混淆，取得時，取得時公不等于賬，折舊要從當(dāng)月開始折，固定資產(chǎn)的折舊兩邊分開計算，然后賬面向公允看齊，對利潤的影響，再調(diào)整凈利。

?您好，對的，取得時公不等于賬，是指投資時被投資方的資產(chǎn)按賬面價值記，但投資方是按公允價值入賬的，所以從投資當(dāng)月起，被投資方應(yīng)該按公允價值來計提折舊，但它還是按賬面價值計提，導(dǎo)致折舊少、利潤虛高，所以要調(diào)整凈利潤，把少提的折舊部分（即公允價值減賬面價值后除以年限乘以月份）從利潤里減掉；而內(nèi)部交易固定資產(chǎn)是投資后雙方買賣產(chǎn)生的，比如投資方高價把設(shè)備賣給被投資方，產(chǎn)生了未實現(xiàn)利潤，這個利潤要通過以后折舊慢慢實現(xiàn)，所以當(dāng)年要先減掉全部價差，以后每年再按多提的折舊（即價差除以年限乘以折舊月份）加回利潤， 簡單說，取得時是資產(chǎn)本身按公允調(diào)整折舊影響利潤，內(nèi)部交易是買賣產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤通過折舊逐步實現(xiàn)再調(diào)整，兩者出發(fā)點不同，千萬別搞混。

對的對的，因為這個和合并報表的非同控評估資產(chǎn)增減值、內(nèi)部交易很相似，所以先理清楚長投損益調(diào)整這邊。

關(guān)于合并報表，評估增值，應(yīng)該是賬面小于公允才評估的增值呀，賬小抵，所得稅不應(yīng)該是要沖減嗎

?您好，對的，取得時公不等于賬，是指投資時被投資方的資產(chǎn)按賬面價值記，但投資方是按公允價值入賬的，所以從投資當(dāng)月起，被投資方應(yīng)該按公允價值來計提折舊，但它還是按賬面價值計提，導(dǎo)致折舊少、利潤虛高，所以要調(diào)整凈利潤，把少提的折舊部分（即公允價值減賬面價值后除以年限乘以月份）從利潤里減掉；而內(nèi)部交易固定資產(chǎn)是投資后雙方買賣產(chǎn)生的，比如投資方高價把設(shè)備賣給被投資方，產(chǎn)生了未實現(xiàn)利潤，這個利潤要通過以后折舊慢慢實現(xiàn)，所以當(dāng)年要先減掉全部價差，以后每年再按多提的折舊（即價差除以年限乘以折舊月份）加回利潤， 簡單說，取得時是資產(chǎn)本身按公允調(diào)整折舊影響利潤，內(nèi)部交易是買賣產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤通過折舊逐步實現(xiàn)再調(diào)整，兩者出發(fā)點不同，千萬別搞混。

老師能看到我這條消息嗎，那關(guān)于合并報表，評估增值，應(yīng)該是賬面小于公允才評估的增值呀，賬小抵，所得稅不應(yīng)該是要沖減嗎？

?不好意思，我們同時發(fā)信息，我就看不到。在合并報表里，資產(chǎn)賬面小于公允確實會產(chǎn)生評估增值，比如固定資產(chǎn)賬面100萬公允200萬就增值100萬，但這不是直接沖減所得稅，因為稅法按原賬面100萬計稅而會計按公允200萬折舊，未來會多交稅形成應(yīng)納稅暫時性差異，所以要按增值部分乘稅率比如100萬×25%＝25萬確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，分錄是借資本公積25萬貸遞延所得稅負(fù)債25萬，而不是沖減所得稅

好的，老師，我注意一下，資產(chǎn)小抵大納，賬面價值小于公允價值，不是應(yīng)該抵稅嗎？

?您好，不是，合并報表里資產(chǎn)賬面小于公允（賬小公大）評估增值時，不是抵稅！比如固定資產(chǎn)賬面100公允200，稅法未來還按100折舊，會計按200折舊，會計利潤會比稅法利潤少（折舊多扣了），未來得補稅，所以現(xiàn)在要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，像增值100的話，100×25%＝25，分錄借資本公積25，貸遞延所得稅負(fù)債25，這是未來要多交稅，不是現(xiàn)在抵稅

哦，意思是調(diào)增賬面價值是我們?yōu)樽龊喜蟊淼膭幼?，是為了子公司的資產(chǎn)向母公司的公允看齊，做的調(diào)增，調(diào)增了，相當(dāng)于本來在子公司的賬面是100，現(xiàn)在變成200了，那其實在實操里面也會涉及合并報表交稅么，稅局只認(rèn)個別報表吧？

?您好，合并報表調(diào)資產(chǎn)賬面價值（比如從100調(diào)到200）只是會計上的合并調(diào)整，讓資產(chǎn)按公允價體現(xiàn)，稅務(wù)局根本不管這個調(diào)整，它只認(rèn)子公司自己賬上的100來收稅，所以當(dāng)下不會多交稅；但因為會計按200折舊、稅法按100折舊，以后會計利潤會比稅法利潤低（折舊多扣了），未來要補稅，所以現(xiàn)在得提前確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（比如增值100×25%=25萬），反映未來這筆潛在的稅負(fù)。