一、調賬處理（將今年誤記的去年外銷收入調整至去年） 需通過 “以前年度損益調整” 科目修正，涉及兩個年度的賬務調整： 1. 沖銷今年錯誤記錄的收入 假設今年已做分錄（錯誤）： 借：應收賬款 / 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（外銷） 貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 沖銷分錄： 借：主營業(yè)務收入（外銷） 借：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 / 銀行存款 2. 補記去年應確認的收入（追溯調整） 去年應做的正確分錄（通過 “以前年度損益調整” 核算）： 借：應收賬款 / 銀行存款 貸：以前年度損益調整（替代去年的 “主營業(yè)務收入”） 貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）（已在增值稅申報表中補報） 同時，補轉去年對應的成本（若去年未結轉）： 借：以前年度損益調整（替代去年的 “主營業(yè)務成本”） 貸：庫存商品 3. 結轉 “以前年度損益調整” 至留存收益 將調整后的數據計入去年的利潤（影響未分配利潤）： 若調整后為利潤（收入＞成本）： 借：以前年度損益調整（差額） 貸：利潤分配 — 未分配利潤 貸：盈余公積（若需計提，按 10%） 若為虧損： 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調整（差額） 二、企業(yè)所得稅補繳流程 申報方式： 需通過 “企業(yè)所得稅年度納稅申報表（年度匯算清繳）” 的 補充申報 或 更正申報 處理，在去年的申報表中增加該筆外銷收入及對應成本，重新計算應納稅所得額。 補繳金額計算： 應補企業(yè)所得稅 = （去年調整后應納稅所得額 - 原申報應納稅所得額）× 適用稅率（一般 25%，小微企業(yè)有優(yōu)惠）。 操作步驟： 攜帶公章、去年的財務報表、外銷收入憑證（如報關單、合同等），到主管稅局大廳申請更正去年的匯算清繳申報表； 稅局審核通過后，系統(tǒng)會生成應補稅額，按要求繳納（需繳納滯納金，從去年匯算清繳截止日（次年 5 月 31 日）起算，每日萬分之五）。