您好，發(fā)生時這500萬籌建費用雖然會計上計入了當期損益賬面價值為0，但稅法規(guī)定未來5年內(nèi)可以分期稅前扣除，所以發(fā)生時的計稅基礎是500萬。2016年企業(yè)開始正常生產(chǎn)經(jīng)營后當年稅前扣除了100萬，剩下的400萬還能在以后4年扣除，因此2016年的計稅基礎是400萬。

你好 老師 有更通俗理解的解釋嗎

計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額 為什么不是0-500=-500呢

?您好，計稅基礎是未來能稅前扣除的金額，不是賬面價值減未來可扣除金額。這里賬面價值是0，因為會計上已經(jīng)把500萬全費用化了，但稅法不讓現(xiàn)在全扣，要分5年扣，所以未來還能扣500萬，計稅基礎就是500萬。2016年扣了100萬，未來就只剩400萬能扣了，所以2016年計稅基礎是400萬。公式里的“未來可稅前列支的金額”是稅法允許以后扣的部分，不是直接減的數(shù)。