您好，您是的對的呀，2*21 年 12 月 31 日攤余成本計(jì)算為：先以 2*20 年年末攤余成本為基礎(chǔ)，加上 2*21 年實(shí)際利息收益、減去當(dāng)年應(yīng)收票面利息，再減去計(jì)提的信用減值損失 ，即攤余成本 = 2*20 年末攤余成本 + 2*21 年實(shí)際利息 - 2*21 年應(yīng)收利息 - 信用減值損失 。

21年確認(rèn)的其他綜合收益為啥是204.95呢，我算的是3320.78－3200＝120.78

為啥答案是204.95

21.12.31的攤余成本3320.78。公允價(jià)值3200已知，差額不就是120.78嘛。3200到底跟誰比呢

好的好的，下面有2個(gè)信息剛看到，我來重新回答

?您好，2*21 年 12 月 31 日，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值 3200 萬元，需與未計(jì)提減值前的攤余成本對比。經(jīng)計(jì)算，該債券 2*21 年末未計(jì)提減值前攤余成本為 3320.78 萬元 ，所以公允價(jià)值與攤余成本的差額 = 3200 - 3320.78 = -120.78 萬元，此為公允價(jià)值變動影響的其他綜合收益部分。 同時(shí)，2*21 年計(jì)提信用減值損失 30 萬元，該減值會單獨(dú)調(diào)整其他綜合收益（借：信用減值損失、貸：其他綜合收益 - 信用減值準(zhǔn)備 ）。最終其他綜合收益變動需結(jié)合公允價(jià)值變動（-120.78 萬元 ）與信用減值（+30 萬元 ）共同確定，核心對比邏輯是公允價(jià)值與未減值前攤余成本的差額。

老師還是不明白為啥不是3320.78和3200的差額。21.12.31的賬面價(jià)值就是攤余成本的金額嗎？

算21年投資收益用的是3415.83×實(shí)際稅率。算21年的其他綜合收益，就變成用3500＋實(shí)－票這個(gè)公式和3200的差額確認(rèn)其他綜合收益了。

?您好，1.投資收益依據(jù)攤余成本與實(shí)際利率的乘積確定，遵循金融資產(chǎn)按合同現(xiàn)金流量攤銷的邏輯，2*21 年以 3415.83 萬元（經(jīng)前期攤余成本、投資收益、應(yīng)收利息調(diào)整后）為基礎(chǔ)，乘以 6% 實(shí)際利率，算出當(dāng)年投資收益 204.95 萬元 。 2.其他綜合收益反映市場波動與會計(jì)攤銷成本的偏離，2*21 年通過 ?3500（2*20 年公允） + 2*21 年投資收益 204.95 - 應(yīng)收利息 300 ?追溯調(diào)整攤余成本，再與當(dāng)年公允價(jià)值 3200 萬元對比，差額體現(xiàn)市場價(jià)值和會計(jì)攤銷差異，以此確認(rèn)其他綜合收益 。

我記住這個(gè)套路吧老師，2條腿呢

?您好，算投資收益緊盯攤余成本，用上期末攤余成本 * 實(shí)際利率，與公允價(jià)值無關(guān)，只認(rèn)按實(shí)際利率算的內(nèi)在收益；算其他綜合收益用當(dāng)期公允價(jià)值減去當(dāng)期未減值前的攤余成本，差額體現(xiàn)市場價(jià)格和內(nèi)在成本的波動差，這就是兩條核心邏輯。