您好，直接按 120/5/12*18 計(jì)算折舊得出84萬(wàn)元是錯(cuò)誤方法，雖然結(jié)果巧合正確，但忽略了合并報(bào)表必須先將內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)80萬(wàn)元（200-120）抵消的關(guān)鍵步驟，正確做法應(yīng)先用120萬(wàn)元（抵消后成本）計(jì)算折舊，否則在殘值、折舊方法變化時(shí)將出錯(cuò)，因此必須遵循先抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，再按調(diào)整后成本計(jì)提折舊的合并報(bào)表原則。 1.內(nèi)部交易抵消：甲公司將成本120的W產(chǎn)品以200銷售給乙公司，產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)80。合并報(bào)表中需抵消這部分利潤(rùn)，固定資產(chǎn)按原成本120入賬，而非交易價(jià)200。 2.折舊調(diào)整：乙公司按200計(jì)提折舊（年折舊40），但合并層面應(yīng)按120計(jì)提（年折舊24）。截至2×25年12月31日（1.5年），合并累計(jì)折舊為36，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為120 - 36 = 84。 3.抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)80并調(diào)整超額折舊24后，合并報(bào)表中該固定資產(chǎn)列示金額為84。