為引導(dǎo)合理消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排，2016 年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2016〕129 號(hào)），規(guī)定自 2016 年 12 月 1 日起，在 “小汽車” 稅目下增設(shè) “超豪華小汽車” 子稅目，征收范圍為每輛零售價(jià)格 130 萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車；對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為 10%。

2025年7 月 18 日，財(cái)政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整超豪華小汽車消費(fèi)稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào)），自 2025 年 7 月 20 日起執(zhí)行。超豪華小汽車消費(fèi)稅政策迎來重大調(diào)整，涉及征稅門檻、征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)、及計(jì)稅基礎(chǔ)等關(guān)鍵領(lǐng)域，將對汽車市場產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。相較財(cái)稅〔2016〕129 號(hào)政策，發(fā)生了哪些變化呢？

變化一、征收消費(fèi)稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由130萬元下調(diào)到90萬元。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào)規(guī)定，自 2025 年 7 月 20 日起，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收范圍調(diào)整為每輛零售價(jià)格 90 萬元（不含增值稅）及以上的各種動(dòng)力類型（含純電動(dòng)、燃料電池等動(dòng)力類型）的乘用車和中輕型商用客車。

這意味著更多售價(jià)在90萬至130萬元區(qū)間的高端車型將被納入消費(fèi)稅征收范圍，消費(fèi)者購車成本將顯著增加。90萬元新門檻將使大量原處于“安全區(qū)”的高端車型進(jìn)入征稅范圍，可能抑制該價(jià)格區(qū)間新車的銷售，尤其是傳統(tǒng)燃油豪華車。這將對消費(fèi)者、汽車生產(chǎn)企業(yè)和汽車經(jīng)銷企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

變化二、超豪華小轎車的范圍擴(kuò)大，包含純電動(dòng)、燃料電池等動(dòng)力類型的乘用車和中輕型商用客車。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào)新政首次明確將售價(jià)達(dá)到90萬元的純電動(dòng)、燃料電池等新能源動(dòng)力的乘用車和中輕型商用客車納入“超豪華小汽車”范疇，自 2025 年 7 月 20 日開始在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。這表明政策對豪華車的認(rèn)定不再局限于傳統(tǒng)燃油車，緊跟汽車電動(dòng)化浪潮。

變化三、純電動(dòng)、燃料電池等動(dòng)力類型的乘用車和中輕型商用客車僅在零售環(huán)節(jié)征收。

對售價(jià)達(dá)到90萬元的純電動(dòng)、燃料電池等沒有氣缸容量（排氣量）的超豪華小汽車僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

這區(qū)別于傳統(tǒng)燃油車可能涉及的生產(chǎn)和零售兩個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的部分政策考量（但需注意，生產(chǎn)企業(yè)直銷給消費(fèi)者的特殊情形除外）。新能源車雖僅在零售環(huán)節(jié)征稅，但進(jìn)入征稅范圍本身就會(huì)增加購車成本。這也將對消費(fèi)者、汽車生產(chǎn)企業(yè)和汽車經(jīng)銷企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

變化四、明確納稅人銷售二手超豪華小汽車不征收消費(fèi)稅。

二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛。也就是新車在車管所上牌后在強(qiáng)制報(bào)廢前多次出售。

購買90萬元以上新車的消費(fèi)者（無論是傳統(tǒng)能源還是新能源）將面臨更高的稅負(fù)。新能源車雖僅在零售環(huán)節(jié)征稅，但進(jìn)入征稅范圍本身就會(huì)增加購車成本，而銷售二手超豪華小汽車不征收消費(fèi)稅，這將顯著降低二手超豪華車的流通成本，因此，二手超豪華車因免稅而性價(jià)比相對提升，利好二手車市場發(fā)展。

變化五、應(yīng)稅銷售額界定更嚴(yán)。

消費(fèi)稅的銷售額包含車輛本身價(jià)款以及精品、配飾、服務(wù)等名義收取的所有價(jià)外費(fèi)用。納稅人向購買方收取的任何與購車相關(guān)的款項(xiàng)均需計(jì)入。需特別注意： 此規(guī)定并非本次（2025年7月20日）新增，而是對現(xiàn)有規(guī)則的再次明確和強(qiáng)調(diào)。

六、特別注意事項(xiàng)：生產(chǎn)企業(yè)直銷計(jì)稅規(guī)則不變

對于國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，其消費(fèi)稅計(jì)算規(guī)則維持不變：

應(yīng)納稅額 = 銷售額 × (生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率 + 零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率)

即消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計(jì)算。新增的新能源車型的超豪華小汽車因僅在零售環(huán)節(jié)征收，因此，汽車生產(chǎn)企業(yè)直銷給消費(fèi)者的，應(yīng)納消費(fèi)=銷售額 ×零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率。

此次調(diào)整超豪華小汽車消費(fèi)稅政策，進(jìn)一步強(qiáng)化了消費(fèi)稅引導(dǎo)合理消費(fèi)的功能；將各種動(dòng)力類型小汽車納入政策適用范圍，有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)，更好促進(jìn)稅制公平。針對臨近90萬元門檻的車型，汽車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)考慮優(yōu)化配置組合或調(diào)整定價(jià)策略以規(guī)避或減輕稅負(fù)影響。