作為稅制改革的重要內(nèi)容，“營(yíng)改增”試點(diǎn)剩余三個(gè)行業(yè)何時(shí)推進(jìn)成為改革的關(guān)鍵一環(huán)。按照財(cái)政部對(duì)“營(yíng)改增”最初的進(jìn)度安排，年內(nèi)“營(yíng)改增”將迎來(lái)收官之戰(zhàn)，不過(guò)種種跡象顯示，這一安排或?qū)l(fā)生變故。
此前有消息人士透露，財(cái)政部擬于今年10月1日起正式實(shí)施金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅（“營(yíng)改增”）方案，而按照國(guó)家規(guī)劃，“營(yíng)改增”最初分三步走，即在第三階段(2014~2015年)要完成“營(yíng)改增”改革。但從實(shí)際推進(jìn)工作看，從最初“全面完成”到如今的“力爭(zhēng)全面完成”，中央層面對(duì)營(yíng)改增的態(tài)度似乎更加謹(jǐn)慎。
然而，澳大利亞會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)華東和華中區(qū)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)林展霆在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者專訪時(shí)則提出這樣的看法，“營(yíng)改增可能的延后給一些金融及房地產(chǎn)企業(yè)為應(yīng)對(duì)營(yíng)改增爭(zhēng)取了充足的準(zhǔn)備時(shí)間，特別是系統(tǒng)改造等工作。”
今年或難收官
從上海率先啟動(dòng)改革試點(diǎn)至今，“營(yíng)改增”已走過(guò)近四個(gè)年頭。目前，仍有生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)和建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)三大行業(yè)的“營(yíng)改增”硬骨頭尚未啃下來(lái)。按國(guó)務(wù)院公布的改革計(jì)劃，今年要完成三大行業(yè)營(yíng)改增。
按照財(cái)政部對(duì)“營(yíng)改增”最初的進(jìn)度安排，年內(nèi)“營(yíng)改增”將迎來(lái)收官之戰(zhàn)。8月28日財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉談“營(yíng)改增”時(shí)表述發(fā)生變化，讓外界捕捉到改革進(jìn)程或有變化的信號(hào)。
樓繼偉向十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十六次會(huì)議作今年以來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告時(shí)，對(duì)“營(yíng)改增”中建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)三個(gè)行業(yè)的推進(jìn)工作用了“適時(shí)”來(lái)表述，而此前的表述是“今年將力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增”。
林展霆表示，營(yíng)改增的可能的延后給一些金融及房地產(chǎn)企業(yè)為應(yīng)對(duì)營(yíng)改增爭(zhēng)取了充足的準(zhǔn)備時(shí)間，特別是系統(tǒng)改造等工作，“營(yíng)改增”涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅制設(shè)計(jì)方案等因素，來(lái)尋找一個(gè)對(duì)的時(shí)間推出，這是負(fù)責(zé)任的做法。此前，大家就也已猜測(cè)應(yīng)該會(huì)推遲到明年一季度底的時(shí)候才公告，有可能是明年7月1日開始生效，給銀行和房地產(chǎn)更多的時(shí)間去改造他們的系統(tǒng)和配合"營(yíng)改增"的工作。
減稅力度或超預(yù)期
“營(yíng)改增“推出的一大初衷在于減輕重復(fù)征稅。國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2012年試點(diǎn)到今年上半年，營(yíng)改增累計(jì)減稅4848億元。
據(jù)國(guó)稅總局統(tǒng)計(jì)，目前尚未改革的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)涉及近1000萬(wàn)戶納稅人，是已納入“營(yíng)改增”納稅人的兩倍。三大行業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅稅額約1.6萬(wàn)億元，占營(yíng)業(yè)稅稅收總額約67%。
至于減稅的規(guī)模究竟有多大，原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)曾表示，如果營(yíng)改增全部到位，減稅規(guī)模將達(dá)到9000億。
林展霆告訴記者，減稅規(guī)模不僅涉及稅率問(wèn)題，更重要的是要看如何進(jìn)行抵扣。增值稅與營(yíng)業(yè)稅存在本質(zhì)差別，實(shí)施“營(yíng)改增”將對(duì)銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程等多方面產(chǎn)生較大影響。
此前有消息人士稱，金融業(yè) “營(yíng)改增”，采用一般計(jì)稅方式，稅率為6%，征稅范圍與營(yíng)業(yè)稅基本一致，借款利息暫不允許抵扣；新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分流轉(zhuǎn)下期抵扣；出口金融服務(wù)實(shí)行零稅率。
“對(duì)于實(shí)行改革的行業(yè)本身而言，金融業(yè)稅負(fù)短期存在不確定性，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上，銀行業(yè)可以考慮把內(nèi)部研發(fā)、集中運(yùn)營(yíng)等內(nèi)設(shè)部門獨(dú)立出來(lái)，進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)；也需要選擇適當(dāng)?shù)目蛻簦鰪?qiáng)定價(jià)能力，既要把增值稅轉(zhuǎn)移出去，也要留住客戶。”在談到“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響時(shí)，林展霆如此指出。
而房地產(chǎn)業(yè)則主要看改革對(duì)其下游的影響。
林展霆對(duì)記者表示，“房地產(chǎn)方面，企業(yè)都需要租辦公室、廠房，如果租金都可以抵扣的話，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以節(jié)省一大筆開支。”
難題與風(fēng)險(xiǎn)不容忽視
“營(yíng)改增”有利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，重要性不言而喻。但眾所周知，金融行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)和稅收征管復(fù)雜而敏感，其增值稅稅制設(shè)計(jì)及相關(guān)政策、法規(guī)的制訂工作也是公認(rèn)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
林展霆解釋道，比如，以銀行、保險(xiǎn)、證券三大板塊為主體的金融業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，難點(diǎn)在于它的業(yè)務(wù)構(gòu)成過(guò)于復(fù)雜。如果對(duì)不同類型的金融服務(wù)和金融產(chǎn)品適用不同的增值稅稅率，如何準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入金額，以及準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，都將面臨很大挑戰(zhàn)。
稅率高低變化僅僅是“營(yíng)改增”中企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題之一，更多問(wèn)題在于“營(yíng)改增”推行后諸多細(xì)節(jié)的操作問(wèn)題。
林展霆告訴記者，“營(yíng)改增”除了影響會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、報(bào)表管理、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理等財(cái)務(wù)部門的工作，還將涉及業(yè)務(wù)流程管理、營(yíng)銷方案管理、大客戶管理、供應(yīng)商管理、采購(gòu)管理、合同管理、IT系統(tǒng)管理等業(yè)務(wù)前端和中后臺(tái)的工作。
“首先，時(shí)間較短，距離金融"營(yíng)改增"方案實(shí)施只有幾個(gè)月的時(shí)間，留給金融企業(yè)的改造時(shí)間也很短。”林展霆進(jìn)一步指出，“營(yíng)改增”的影響面將覆蓋大量的金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，而且它還涉及到金融業(yè)上下游客戶以及供應(yīng)商，同時(shí)涉及到大量的數(shù)據(jù)信息，需要金融機(jī)構(gòu)各部門協(xié)同“作戰(zhàn)”；金融業(yè)后臺(tái)系統(tǒng)的升級(jí)改造時(shí)間緊迫，而且當(dāng)“營(yíng)改增”實(shí)施后，依然可能存在無(wú)法覆蓋到的業(yè)務(wù)和交易，需要不斷的探索和改進(jìn)，特別是初期系統(tǒng)升級(jí)后很多方面還是需要人工操作，相當(dāng)于還要增加人力成本。
雖然“營(yíng)改增”可以減輕重復(fù)征稅，但進(jìn)項(xiàng)抵扣如何確認(rèn)、扣除不到位加重企業(yè)負(fù)擔(dān)以及是否會(huì)將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等問(wèn)題也不容忽視。
事實(shí)上，“營(yíng)改增”落地實(shí)施工作的復(fù)雜性和難度往往超出企業(yè)的預(yù)期。金融機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)企業(yè)需要盡早制定營(yíng)改增總體規(guī)劃和工作方案，應(yīng)建立“由上至下”及“由下至上”的指導(dǎo)、溝通和反饋機(jī)制。
