甘國稅發(fā)[2010]2號
頒布時間：2010-01-04 16:44:22.000 發(fā)文單位：甘肅省國家稅務局
各市（州）國家稅務局，開發(fā)區(qū)國家稅務局，礦區(qū)稅務局，省局直屬稅務分局：
現(xiàn)將《財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)事宜明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、對2009年匯算清繳確認為小型微利企業(yè)的所得稅納稅人，2010年度按月（或季）辦理預繳申報時，按實際利潤額（或應納稅所得額）和20%的優(yōu)惠稅率預繳企業(yè)所得稅。
二、2010年匯算清繳時，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實確認，當年符合小型微利企業(yè)標準，并且當年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的所得稅納稅人，其所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的優(yōu)惠稅率計算全年實際應納企業(yè)所得稅額，多退少補。
三、對符合上述條件的小型微利企業(yè)，免予征收企業(yè)所得稅的所得額，屬于納稅調(diào)整減少項目。其應納稅所得額的50%應當分別填列在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表“第19行 減、免稅項目所得”、附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“第17行 減、免稅項目所得”和附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“第32行（六）其他”對應金額欄次。依據(jù)優(yōu)惠稅率20%和法定稅率25%之間的稅率差5%計算減征的企業(yè)所得稅額填列在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表“第28行 減免所得稅額”和附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“第34行（一）符合條件的小型微利企業(yè)”對應金額欄次。
甘肅省國家稅務局
二〇一〇年一月四日
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