【問】子公司與母公司的往來款項等是否可以計提壞賬？
【答】公司之間的往來款項是否計提壞賬，執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應遵循《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量（2006）》第四十條規(guī)定，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。
第四十一條規(guī)定，表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：
�。ㄒ唬┌l(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難；
�。ǘ﹤鶆杖诉`反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；
�。ㄈ﹤鶛�(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；
�。ㄋ模﹤鶆杖撕芸赡艿归]或進行其他財務重組；
（五）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；
�。o法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；
（七）債務人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；
�。ò耍�(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；
�。ň牛┢渌砻鹘鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。
執(zhí)行舊會計制度的企業(yè)，應遵循《財政部關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答的通知》（財會[2002]18號）的規(guī)定，《企業(yè)會計制度》法規(guī)除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項不能全額計提壞賬準備。這一法規(guī)并不意味著企業(yè)對與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項可以不計提壞賬準備。企業(yè)與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項與其他應收款項一樣，也應當在期末時分析其可收回性，并預計可能發(fā)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。企業(yè)與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備，但如果有確鑿證據(jù)表明關聯(lián)方（債務單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準備。
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。因此，子公司與母公司的往來款預計無法收回的應收款項計提壞賬準備，不得稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，母子公司之間往來款項如符合上述條件可計提壞賬準備，目前沒有限制規(guī)定。但計算企業(yè)所得稅時，需要做相應的納稅調(diào)整。