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輔助生產費用的歸集與結轉

2010-5-24 8:41 正保會計網!  】【打印】【我要糾錯

  1.輔助生產費用的歸集

  為歸集輔助生產間發(fā)生的各項生產費用,企業(yè)要設置“輔助生產成本”賬戶,該賬戶一般按車間設置二級賬。對輔助生產車間在生產中發(fā)生的各項費用,要先歸集到輔助生產成本賬戶及其各明細賬的借方。

  對輔助生產車間發(fā)生的各項制造費用,有兩種處理方法:如果輔助生產車間設置“制造費用”明細賬,則發(fā)生的制造費用可先歸集到輔助生產車間“制造費用”明細賬中,期末再分配轉入輔助生產成本;如果輔助生產車間不設置“制造費用”明細賬,輔助生產成本明細賬可多設一些專欄,發(fā)生的制造費用可直接歸集到輔助生產成本明細賬中。

  如果輔助生產車間不設“制造費用”明細賬,發(fā)生的各項輔助生產費用可做如下分錄:

  借:輔助生產成本——××車間(或×產品)

   貸:原材料

     應付職工薪

     累計折舊等

  如果輔助生產車間設置“制造費用”明細賬,發(fā)生的輔助生產費用做如下分錄:

  借:輔助生產成本——××車間(或×產品)

    制造費用——×輔助生產車間

   貸:原材料

     應付職工薪酬

     累計折舊等

  2.輔助生產費用的期末結轉

  輔助生產費用的期末結轉也分兩種情況:

  如果輔助生產車間為基本生產車間生產材料、模具、包裝物等,這些產品完工以后要先入庫,基本生產車間需要時再從庫領用。

  當輔助生產車間生產的材料、模具、周轉材料等完工入庫時做如下分錄:

  借:原材料

    周轉材料等

   貸:輔助生產成本——××車間

  如果輔助生產車間為基本生產車間和各部門直接提供產品或勞務(如供電、供水、機修、運輸等輔助生產車間為企業(yè)內部生產單位和各部門提供的產品和勞務),應區(qū)別以下情況進行處理。其中機修車間為企業(yè)內部服務發(fā)生的輔助生產費用應在管理費用和銷售費用之間進行分配。按照新會計準則,生產車間和管理部門發(fā)生的修理費應直接計入管理費用,與專設銷售機構相關的固定資產修理費應計入“銷售費用”賬戶。其他各輔助生產車間,如供電、供水、供氣等車間為企業(yè)內部服務發(fā)生的輔助生產費用,期末要向基本生產成本等各受益對象進行分配結轉。期末結轉后,這些輔助生產費用明細賬賬戶應無余額。期末結轉輔助生產費用做如下分錄:

  借:基本生產成本——×產品

    制造費用——基本生產車間

    管理費用

    銷售費用等

   貸:輔助生產成本——××車間

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